О компании
Компания ООО «СтройПрогресс» существует на рынке услуг с 2015 года.
Бухгалтерский учет и налогообложение - дисциплины требующие точности и своевременности. Мы знаем, как точно и правильно организовать учетную работу.
Качественные бухгалтерские услуги в Магнитогорске – одно из основных направлений деятельности нашей компании. Благодаря высокому профессионализму наших специалистов Вы получите гарантированное своевременное составление и сдачу финансовой и налоговой отчетности, а также значительное снижение расходов на бухгалтерское сопровождение вашей организации, т.к. нет необходимости оплачивать рабочее место штатного бухгалтера и приобретать дорогостоящие бухгалтерские программы.
Наряду с бухгалтерскими услугами мы оказываем консультирование и комплексное юридическое обслуживание организаций, индивидуальных предпринимателей и частных лиц. Мы без труда подберем для Вас грамотных специалистов для вашей компании, поможем при оформлении сделок с недвижимостью. При решении любых вопросов мы применяем индивидуальный подход, что позволяет находить оптимальные решения поставленных задач.
Приглашаем Вас к сотрудничеству и мы сможем помочь Вам в развитии Вашего бизнеса.
С уважением, директор ООО «СтройПрогресс» Куцепендик Михаил Иосифович.
Услуги
Предоставляемые услуги
Услуги по реализации недвижимости
Услуги подбора персонала
Новости
Новости и акции.
-
Какие документы сдавать в ФСС по больничным и другим пособиям Чтобы работники получили пособия из ФСС, а работодатель…
-
Обязательно ли с 1 июля 2021 года проставлять код выполняемой функции в СЗВ-ТД На каждого работника с 1 июля 2021 года…
-
Срок вычета НДС Принять НДС к вычету можно в квартале, в котором поставили на учет товары, работы или услуги и выполнили…
-
Как ИФНС проводит проверки по статье 54.1 НК Сейчас инспекторы применяют риск-ориентированный подход к отбору налогоплательщиков…
Вакансии
Разделы вакансий:
Для соискателей работы, мы предлагаем пройти онлайн тестирование у нас на сайте.
Начать тестирование
Россия, Челябинская область, г. Магнитогорск, улица Тополиная 94 А. тел.58-03-01
Какие документы сдавать в ФСС по больничным и другим пособиям
Какие документы сдавать в ФСС по больничным и другим пособиям
Чтобы работники получили пособия из ФСС, а работодатель смог возместить расходы, нужно подать в фонд документы на специальных бланках. Например, при возмещении, перерасчете пособий, отмене ежемесячного пособия по уходу за ребенком. В рекомендации – какие бланки понадобятся для каждого случая, в какой срок и в каком виде их подать в фонд с образцами заполнения.
Формы
Страхователи должны подавать документы в фонд на бланках из приказа ФСС от 04.02.2021 № 26. Для страхователей предназначено 12 форм.
Таблица 1. Какие формы подавать в ФСС для выплаты, перерасчета и возмещения пособий
|
Ситуация |
Бланки |
|
Для любого вида пособия |
Сведения о застрахованном лице из приложения 2 к приказу № 26 |
|
Выплата пособий
|
Реестры в электронном виде по видам пособий – три бланка из приложений 15, 17, 19 к приказу № 26. Опись в бумажном виде из приложения 3 к приказу № 26 |
|
Возмещение расходов: — оплата выходных по уходу за детьми-инвалидами; |
Заявление из приложения 10 к приказу № 26 |
|
— пособие на погребение; |
Заявление из приложения 9 к приказу № 26 |
|
— оплата стоимости услуг по погребению; |
Заявление из приложения 11 к приказу № 26 |
|
— пособие по временной нетрудоспособности за первые три дня, которое оплачивают за счет средств федерального бюджета |
Заявление из приложения 5 к приказу № 26 |
|
Перерасчет пособия |
Заявление из приложения 1 к приказу № 26 |
|
Отмена ежемесячного пособия по уходу за ребенком |
Уведомление из приложения 4 приказу № 26 |
|
Оплата отпуска для санаторно-курортного лечения |
Справка-расчет из приложения 13 к приказу № 26 |
Дополнительные документы. Помимо бланков из приказа ФСС от 04.02.2021 № 26, для выплаты пособий, возмещения расходов нужны и другие документы. Список документов для выплаты пособий – в справочнике.
Хранение документов. Фонд вернет документы после проверки и назначения пособий. Хранит их работодатель (п. 16 положения, утв. постановлением Правительства от 30.12.2020 № 2375).
Сроки и способ передачи
Документы направляют в ФСС не позднее пяти календарных дней. Срок отсчитывают со дня, когда сотрудник передал работодателю документы для назначения и выплаты пособия. Если фонд прислал извещение о представлении недостающих документов, отправить их нужно в течение пяти рабочих дней со дня получения извещения (п. 3, 9 положения, утв. постановлением Правительства от 30.12.2020 № 2375).
Отдельные сроки установили для подачи документов:
- для возмещения расходов на оплату стоимости услуг по погребению;
- отмены ежемесячного пособия по уходу за ребенком;
- оплаты отпуска для санаторно-курортного лечения.
Способ передачи документов в фонд зависит от среднесписочной численности физлиц, которым начисляли выплаты, за предшествующий расчетный период.
26 человек и больше. Для назначения пособий передайте в фонд реестры в электронном виде (п. 4 положения, утв. постановлением Правительства от 30.12.2020 № 2375). Используйте бланки из приложений 15, 17, 19 к приказу ФСС от 04.02.2021 № 26. Исключение – пособие по временной нетрудоспособности в связи с производственной травмой или профзаболеванием. Для назначения этого пособия нужно передать документы на бумаге.
25 человек и меньше. Такие работодатели вправе выбрать, как подать в фонд документы для назначения пособий – в бумажном или электронном виде (п. 5 положения, утв. постановлением Правительства от 30.12.2020 № 2375).
Сведения о застрахованном лице
Чтобы получить пособие напрямую из ФСС, сотрудник должен сообщить сведения, которые необходимы для выплаты (п. 2 положения, утв. постановлением Правительства от 30.12.2020 № 2375). Работник предоставляет сведения в момент трудоустройства. Действующий работник, у которого не наступил страховой случай, вправе предоставить сведения в любой момент в период работы.
Если страховой случай наступил, а сведения работник не подавал раньше, он подает их, чтобы получить пособие. Точного срока для этого случая нет. Но есть срок обращения за пособием – шесть месяцев с момента окончания страхового случая (ст. 12 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
Форма и как заполнить
Бланк сведений утверждает ФСС (п. 2 положения, утв. постановлением Правительства от 30.12.2020 № 2375). Со 2 мая 2021 года сведения подают по форме, которая утверждена ФСС (приказ ФСС от 04.02.2021 № 26).
|
|
|
Бланк надо заполнить печатными буквами чернилами черного цвета капиллярной, гелевой или перьевой ручкой. Записи не должны заходить за пределы ячеек. Работник может заполнить документ на компьютере и распечатать на черно-белом принтере.
В шапке нужно указать наименование страхователя. Далее – сведения о работнике: Ф. И. О., дату рождения, СНИЛС, ИНН, документ, удостоверяющий личность, и сведения о прописке.
Если застрахованное лицо выбирает способ получения пособия «Почтой России», то заполните на него подраздел «Сведения о месте фактического проживания». Если перечисляете сотруднику пособие на банковский счет, то заполните строки «Наименование банка», «Счет получателя» и «БИК».
Если работник получает пособие на кару «Мир», нужно заполнить строку «№ платежной карты, являющейся национальным платежным инструментом».
Если передаете документы в фонд в электронном виде, заполненный бланк сведений передавать в фонд не нужно. Из него следует взять данные и внести в электронный реестр (п. 4 положения, утв. постановлением Правительства от 30.12.2020 № 2375). Если передаете в фонд документы на бумаге, тогда оригинал заполненного бланка сведений подавайте вместе с другими документами каждый раз (п. 5 положения, утв. постановлением Правительства от 30.12.2020 № 2375).
Как исправить ошибку
Если ошибку допустил бухгалтер при переносе сведений в электронный реестр, подайте в фонд новый реестр. Оставьте в нем правильные сведения и измените те, что ранее были заполнены неверно.
Если ошибку допустил работник, попросите его заполнить бланк сведений заново. Способ извещения фонда об ошибке зависит от способа передачи ему первоначальных сведений. Если сведения передавали в виде электронного реестра, направьте реестр заново. Исправьте в нем неверные сведения, правильные оставьте. Если сведения передавали в бумажном виде, подайте вновь заполненный оригинал сведений и письмо на бланке работодателя. В письме сообщите, что работник ошибся при заполнении сведений, поэтому работодатель направляет новый бланк.
Реестры
Реестры обязаны оформлять те страхователи, у которых среднесписочная численность физлиц, которым начисляли выплаты, за предшествующий расчетный период составила 26 человек и более. Реестры оформляют вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность указанных физлиц 26 человек и больше (п. 4 положения, утв. постановлением Правительства от 30.12.2020 № 2375). Реестры направляют в фонд только в электронном виде.
Страхователи, у которых среднесписочная численность физлиц, которым начисляли выплаты, за предшествующий расчетный период составила 25 человек и менее, могут подавать документы в фонд в виде электронных реестров. У них также есть право подавать документы в бумажном виде. Для документов в бумажном виде вместо реестра нужно оформить опись.
Форма и как заполнить
Используйте бланки реестров из приказа ФСС от 04.02.2021 № 26. В нем приведены три реестра по видам пособий. Не нужно подавать реестр, если работник обратился за пособием по временной нетрудоспособности в связи с травмой или профзаболеванием. Электронный реестр для данного пособия не предусмотрен.
Таблица 2. Бланки реестров в ФСС по видам пособий
|
Вид пособия |
Бланк реестра |
|
Пособие по временной нетрудоспособности, Пособие по беременности и родам. Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности |
|
|
Единовременное пособие при рождении ребенка |
|
|
Ежемесячное пособие по уходу за ребенком |
В начале каждого реестра укажите наименование и регистрационный номер страхователя, код подчиненности, ИНН/КПП, ОГРН (ОГРНИП), контактный номер телефона с указанием кода, адрес электронной почты страхователя. Регистрационный номер страхователя указан в извещении или уведомлении страхователя о регистрации в территориальном органе ФСС. Код подчиненности – это пятизначный код территориального органа ФСС, в котором зарегистрирован страхователь.
В табличной части реестра впишите данные о получателях пособий. При этом используйте сведения из документов, которые представили сотрудники – застрахованные лица. Если у сотрудника – получателя пособия нет ИНН, поставьте прочерк.
Не указывайте среднедневной заработок, достаточно указать средний заработок в расчетном периоде. На это обратило внимание региональное отделение ФСС по Республике Башкортостан в информации от 01.09.2020.
|
|
|
|
|
Ни оригиналы, ни копии вместе с реестром в ФСС представлять не нужно. Если фонд запросит какой-либо документ, в извещении он уточнит, оригинал или копию нужно предъявить.
Как исправить ошибку
Есть две частые ошибки в заполнении реестра (информация от 01.09.2020 регионального отделения ФСС по Республике Башкортостан). Во-первых, страхователи часто указывают реквизиты счета, которые отличны от реквизитов в заявлении сотрудника на пособие. Во-вторых, в графе «Иная информация, имеющая значение при решении вопросов назначения пособия» не указывают название района или местности, где действует районный коэффициент для расчета пособия.
Если бухгалтер внес в реестр неверные сведения и передал их в ФСС, нужно оформить и направить в фонд новый реестр. Ошибочные данные надо исправить, а правильные оставить.
Опись
Опись оформляют страхователи, которые передают документы в фонд в бумажном виде. Передавать в фонд документы на бумаге могут страхователи, у которых среднесписочная численность физлиц, которым начисляли выплаты, за предшествующий расчетный период составила 25 человек и менее. Опись подают в фонд только в бумажном виде.
Унифицированный бланк описи не предусмотрен для ситуаций, когда страхователь направляет в фонд:
- уведомление о прекращении права застрахованного лица на получение ежемесячного пособия по уходу за ребенком;
- документы для возмещения расходов на оплату дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за детьми-инвалидами;
- документы для возмещения пособия на погребение.
Однако в названных ситуациях вы можете оформить сопроводительное письмо. Этот документ поможет зафиксировать факт передачи документов, их состав и количество.
Форма и как заполнить
Опись нужно оформить на бланке из приложения 3 к приказу ФСС от 04.02.2021 № 26.
|
Пример заполнения описи представленных документов (сведений) |
В описи укажите фамилию, имя, отчество (при наличии) и СНИЛС заявителя. Впишите код, который поясняет, за какой выплатой обратился человек:
- «1» – пособие по временной нетрудоспособности;
- «2» – пособие по беременности и родам;
- «3» – единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности;
- «4» – единовременное пособие при рождении ребенка;
- «5» – ежемесячное пособие по уходу за ребенком;
- «6» – пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве и профессиональным заболеванием;
- «9» – отпуск застрахованного лица (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством Российской Федерации) на весь период лечения и проезда к месту лечения и обратно.
Напишите краткое наименование документов (сведений), которые прилагаете к описи. Например, сведения о застрахованном лице, справка о заработке с предыдущих мест работы. Укажите количество листов документов, которые прилагаете к описи. Оформите два экземпляра описи. Один вы оставите в фонде, второй с отметкой фонда – у себя.
Возмещение расходов
Порядок возмещения расходов на пособия зависит от того, когда они возникли. Для расходов до и после 2021 года действует свой порядок возмещения затрат.
Расходы с 2021 года
С переходом на прямые выплаты ФСС возмещает только расходы, которые страхователь оплачивает сам. Это оплата выходных по уходу за ребенком-инвалидом, пособие на погребение, оплата стоимости услуг по погребению.
Подайте документы в фонд в бумажном виде. Унифицированный бланк описи для них не предусмотрен. Однако вы можете оформить сопроводительное письмо, чтобы зафиксировать факт передачи документов, их состав и количество.
Оплата выходных по уходу за детьми-инвалидами
Работодатель оплачивает дополнительные выходные дни по уходу за детьми-инвалидами, затем возмещает расходы из ФСС. Чтобы возместить расходы, бухгалтер направляет в ФСС два документа:
- заявление о возмещении расходов на оплату дополнительных оплачиваемых выходных дней одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами. Бланк приведен в приложении 10 к приказу ФСС от 04.02.2021 № 26;
- заверенную копию приказа о предоставлении дополнительных оплачиваемых выходных дней одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами.
Такие документы перечислены в пункте 14 положения, утвержденного постановлением Правительства от 30.12.2020 № 2375. Помимо них, сотрудники фонда могут запросить:
- копию платежки или расходного кассового ордера об оплате дополнительных выходных дней;
- копии платежек об уплате страховых взносов.
В нормативных документах не указан точный срок передачи документов в фонд на возмещение расходов на оплату дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за детьми-инвалидами.
Скачайте образец заявления
|
|
Пособие на погребение
Для возмещения расходов на выплату социального пособия на погребение страхователь представляет в фонд два документа:
- заявление о возмещении расходов на выплату социального пособия на погребение. Бланк приведен в приложении 9 к приказу ФСС от 04.02.2021 № 26;
- справку о смерти.
Такие документы перечислены в пункте 13 положения, утвержденного постановлением Правительства от 30.12.2020 № 2375. Помимо них, сотрудники фонда могут запросить:
- копии приказов о приеме и увольнении сотрудника;
- копию платежки или расходного кассового ордера о выплате пособия.
В нормативных документах не указан точный срок передачи документов в фонд на возмещение расходов на выплату пособия на погребение.
Скачайте образец заявления
|
Пример заполнения заявления о возмещении расходов на выплату социального пособия на погребение |
Оплата стоимости услуг по погребению
Для возмещения расходов бухгалтер направляет в ФСС три документа:
- заявление специализированной службы по вопросам похоронного дела о возмещении стоимости услуг по погребению. Бланк приведен в приложении 11 к приказу ФСС от 04.02.2021 № 26;
- справку о смерти;
- счет об услугах.
Такие документы перечислены в пункте 15 положения, утвержденного постановлением Правительства от 30.12.2020 № 2375. Передать документы в фонд нужно в течение двух рабочих дней со дня получения.
Скачайте образец заявления
|
Пример заполнения заявления о возмещении стоимости услуг по погребению |
Расходы до 2021 года
Для возмещения расходов на выплату пособий 2020 года и более ранних лет подайте в фонд документы по перечню документов, который утвержден приказом Минздравсоцразвития от 04.12.2009 № 951н. В состав документов входят:
- заявление;
- справка-расчет;
- расшифровка расходов;
- копии документов для подтверждения расходов.
Справка-расчет и расшифровка расходов – это приложения к заявлению. Чтобы оформить все эти документы, используйте бланки из письма ФСС от 07.12.2016 № 02-09-11/04-03-27029.
|
Заявление организации в ФСС о возмещении расходов на больничное пособие |
Заявление организации в ФСС о возмещении расходов на единовременное пособие при рождении ребенка |
Перерасчет пособия
Порядок действий при пересчете пособий зависит от того, по какой причине необходимо пересчитать выплаты.
Просьба работника
Чаще всего работник просит пересчитать пособие, если принес справки о заработке с предыдущих мест работы. Вначале работник оформляет заявление о перерасчете ранее назначенного пособия (п. 3 положения, утв. постановлением Правительства от 30.12.2020 № 2375). Бланк заявления приведен в приложении 1 к приказу ФСС от 04.02.2021 № 26.
|
Пример заполнения заявления о перерасчете ранее назначенного пособия |
Способ передачи в фонд новых данных зависит от среднесписочной численности за прошлый год. Если у страхователя 26 человек и больше, нужно передать в фонд новый электронный реестр. В нем следует повторить правильные сведения из исходного реестра. Те сведения, которые исправляете, замените на новые. При передаче реестра в фонд нужно указать статус «Перерасчет» (рисунок ниже).
Рисунок. Выбор статуса при оформлении электронного реестра при перерасчете пособия
При среднесписочной численности 25 человек и меньше можно подать документы в фонд на бумаге. В пакет документов входят:
- оригинал сведений о застрахованном лице;
- оригинал заявления о перерасчете ранее назначенного пособия;
- оригиналы документов, которые объясняют перерасчет пособия, например справки о заработке с предыдущих мест работы.
Унифицированного бланка описи для этой ситуации нет. Однако можно перечислить документы в сопроводительном письме.
Ошибка бухгалтера
Если бухгалтер исправляет свою ошибку в расчете пособия, в электронном реестре в графе «Иная информация» необходимо пояснить причину перерасчета. Если фонду будут нужны подтверждающие документы, то он направит извещение.
Если документы подают на бумаге, в фонд нужно направить оригинал сведений о застрахованном лице и письмо на бланке организации с пояснением о том, что была обнаружена ошибка. Требовать, чтобы работник заполнил унифицированный бланк заявления о перерасчете пособия из-за ошибки бухгалтера, нельзя. Это не предусмотрено нормативными документами, поэтому передавать заявление в фонд не нужно.
Отмена пособия по уходу за ребенком
Страхователь обязан сообщить в фонд о том, что работник утратил право на получение ежемесячного пособия по уходу за ребенком. Работник утрачивает право на пособие в случае увольнения, выхода на работу в режиме полного рабочего времени, смерти ребенка (п. 6 положения, утв. постановлением Правительства от 30.12.2020 № 2375).
Оформите для фонда уведомление о прекращении права застрахованного лица на получение ежемесячного пособия по уходу за ребенком. Бланк уведомления приведен в приложении 4 к приказу ФСС от 04.02.2021 № 26. Срок передачи в фонд уведомления – три календарных дня с момента прекращения у работника права на ежемесячное пособие по уходу за ребенком (п. 6 положения, утв. постановлением Правительства от 30.12.2020 № 2375).
|
|
Уведомление в электронном виде подать пока нельзя. Некоторые регионы, чтобы не переплатить, просят предоставлять новые реестры на выплату пособия по уходу с признаком «Перерасчет» с новой датой окончания отпуска. Но это не освобождает от предоставления уведомления.
Опись по форме из приложения 3 к приказу ФСС от 04.02.2021 № 26 не предусмотрена, чтобы сообщить о прекращении права на пособие по уходу за ребенком. О том, что фонд принял уведомление, будет свидетельствовать отметка специалиста фонда в нижней части бланка. Поэтому составьте два экземпляра уведомления. Один останется в фонде, второй с отметкой специалиста фонда – у страхователя.
Оплата санаторного лечения
Работник, пострадавший от несчастного случая или получивший профессиональное заболевание, имеет право на дополнительный отпуск для санаторно-курортного лечения. ФСС оплачивает отпуск на весь период лечения и проезда к месту лечения и обратно. Чтобы работник получил деньги, подайте в фонд:
- опись;
- оригинал сведений о застрахованном лице;
- оригинал приказа о предоставлении застрахованному лицу отпуска;
- справку-расчет о размере оплаты отпуска.
Этот список документов приведен в пунктах 2, 3, 11 положения, утвержденного постановлением Правительства от 30.12.2020 № 2375. Бланк справки расчета приведен в приложении 13 к приказу ФСС от 04.02.2021 № 26. Подать документы нужно не позднее чем за две недели до дня начала отпуска.
|
|
- 07 июня 2021, 10:03
Обязательно ли с 1 июля 2021 года проставлять код выполняемой функции в СЗВ-ТД
Обязательно ли с 1 июля 2021 года проставлять код выполняемой функции в СЗВ-ТД
На каждого работника с 1 июля 2021 года нужно проставлять в СЗВ-ТД код выполняемой функции. С этой даты действует новый бланк формы СЗВ-ТД. Код необходимо поставить в графе 6 «Код выполняемой функции». ПФР не примет отчет, если ее не заполните (постановление Правления ПФР от 27.10.2020 № 769п).
Состав кода
Код выполняемой функции состоит из пяти знаков. Первые четыре знака обозначают наименование группы. Пятый знак — контрольное число. Коды указаны в Классификаторе ОК 010-2014 (МСКЗ-08). Пятый знак отделяется от первых четырех точкой.
Как выбрать код в Классификаторе
В Классификаторе два раздела. Первый раздел называется "Основные группы, подгруппы, малые и начальные группы". Это таблица с кодами, которые нужно использовать в СЗВ-ТД. В начале вы увидите код, который состоит из одной цифры. Она означает основную группу. Например, 2 «Специалисты высшего уровня квалификации». Дальше количество цифр увеличивается, они уточняют код. Вам нужно выбирать код, который состоит из четырех цифр (графа Код) и контрольного числа (графа КЧ), чтобы отразить в СЗВ-ТД (рис. ниже).
Рисунок. Иерархия кодов в Классификаторе
В Классификаторе точки перед контрольным числом нет, а в СЗВ-ТД нужно отделить точкой первые четыре знака и пятый знак. Примеры кодов см. в таблице ниже.
Таблица. Примеры кодов для графы 6 формы СЗВ-ТД с 1 июля 2021 года
|
Вид трудовой деятельности |
Код выполняемой функции |
|
Руководитель организации |
1120.9 |
|
Бухгалтер |
2411.6 |
|
Экономист |
2631.5 |
|
Юрист |
2611.8 |
|
Секретарь |
4120.1 |
|
Системный администратор |
2522.4 |
Если у сотрудника несколько трудовых функций, выберите код той, которую сотрудник выполняет больше. Например, бухгалтер выполняет обязанности кассира. Бухгалтерской работы у него больше. Значит, в СЗВ-ТД нужно указать код, который предназначен для бухгалтеров — 2411.6.
Чтобы быстро найти код трудовой функций для каждой должности, используйте наш сервис. Введите в нем название должности и узнаете, какой код трудовой функции указать в отчете СЗВ-ТД. Чтобы сразу найти все возможные варианты, вводите основное слово из должности, например, если нужен гендиректор – директор, главбух – бухгалтер и т.п. В сервисе уже более 15 000 названий должностей и редакция дополняет его ежедневно.
Сервис с готовыми кодами должностей
Если код не нашли
Если в сервисе не нашли кода для своей должности, то ищите его в классификаторе. Для этого перейдите в классификатор, нажмите сочетание клавиш «Ctrl+F», в правом верхнем углу появится форма поиска. Введите название должности или часть названия и просматривайте найденные варианты. Также вы можете скачать классификатор на компьютер и открыть его в формате Word. Скачайте классификатор.
Когда по поиску не удалось найти должность, откройте подходящий под должность раздел и поищите в нем. Всего в классификаторе десять разделов:
- Руководящие работники;
- Специалисты высшего квалификационного уровня;
- Специалисты среднего квалификационного уровня;
- Документоведы, учетные работники и сотрудники обслуживающих подразделений;
- Специалисты сферы обслуживания, торговли, охранники;
- Кадры сельхозпредприятий, лесного и рыбного хозяйств;
- Персонал промышленных, строительных и транспортных предприятий;
- Операторы станков и прочего оборудования, водители;
- Рабочий персонал без определенной квалификации;
- Военнослужащие.
Помимо раздела с готовыми кодами в Классификаторе есть второй раздел с описанием трудовых функций. Он называется "Описания основных групп, подгрупп, малых и начальных групп". В разделе можете найти трудовые обязанности вашего работника, даже если название должности не совпадает с классификатором.
Пример: Как заполнять код выполняемой функции на главного бухгалтера в отчете СЗВ-ТД с 1 июля 2021 года
Сотрудницу приняли на должность главного бухгалтера с 1 июля 2021 года. Должности с кодом для главного бухгалтера в классификаторе нет, поэтому нужно искать трудовые обязанности работника в разделе классификатора, где есть описание трудовых функций. В описании для управляющих финансовой деятельностью с кодом 1211 сказано, что к этой группе относят главного бухгалтера и финансового директора. Значит, в СЗВ-ТД надо проставить код 1211.1.
- 07 июня 2021, 10:03
Срок вычета НДС
Срок вычета НДС
Принять НДС к вычету можно в квартале, в котором поставили на учет товары, работы или услуги и выполнили обязательные условия для вычета. Заявить вычет можно в течение трех лет после принятия покупок к учету. Трехлетний срок не распространяется на вычеты с авансов, вычеты налоговых агентов, по операциям с нулевой ставкой НДС и при получении вклада в уставный капитал. В рекомендации – сроки вычетов НДС для разных случаев.
Аванс
Покупатель вправе принять к вычету НДС с перечисленного аванса в квартале, в котором получил счет-фактуру на аванс. Продавец вправе заявить вычет НДС с аванса в квартале, в котором отгрузил товары, работы или услуги в счет аванса. Перенести вычеты НДС с аванса на другие кварталы нельзя. Вычет НДС с аванса возможен, только если договор предусматривает предварительную оплату.
Покупатель
Покупатель вправе принять к вычету НДС, уплаченный в составе аванса, в том квартале, когда выполнены четыре условия:
- аванс выплачен в счет предстоящей поставки товаров, работ, услуг, предназначенных для использования в операциях, облагаемых НДС;
- продавец выставил счет-фактуру на аванс с выделенной суммой НДС;
- оплата аванса подтверждена документами, например платежным поручением;
- в договоре прописано условие об авансовой форме расчетов.
Такой порядок следует из статьи 171, пункта 9 статьи 172 НК, письма Минфина от 18.05.2018 № 03-07-09/33573.
Перенести вычет на более поздние кварталы нельзя (письмо Минфина от 09.04.2015 № 03-07-11/20290). Чтобы воспользоваться вычетом, покупатель регистрирует авансовый счет-фактуру в книге покупок и переносит его в раздел 8 декларации по НДС за квартал, в котором он получил счет-фактуру от продавца. Как применять вычеты, если сумма аванса не определена, если аванс выплачен наличными, а также при безденежных расчетах – в рекомендации.
Продавец
Продавец вправе принять к вычету НДС, начисленный с аванса, в том квартале, в котором отгрузил товары, работы или услуги в счет полученного аванса. Размер вычета не должен превышать сумму НДС, начисленного с отгрузки (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК, письмо Минфина от 28.11.2014 № 03-07-11/60891). Как применять вычеты, если продавец отгружает товары поэтапно, если аванс получен в иностранной валюте, а также при уступке права требования по авансу – в рекомендации.
Перенести вычет на более поздние кварталы нельзя (письма Минфина от 14.07.2020 № 03-07-14/61018, от 17.10.2017 № 03-07-11/67480). Чтобы воспользоваться вычетом, продавец регистрирует авансовый счет-фактуру в книге покупок и переносит его в раздел 8 декларации по НДС за квартал, в котором состоялась отгрузка в счет аванса.
Если из-за расторжения договора или изменения его условий продавец возвращает покупателю полученный аванс, он тоже вправе принять к вычету НДС, начисленный с этого аванса. Срок вычета в такой ситуации определяют по-другому.
Возврат аванса
Продавец вправе принять НДС к вычету с возвращенного аванса в течение одного года после возврата аванса покупателю. Трехлетний срок для вычета в данном случае неприменим.
Продавец вправе принять к вычету уплаченный с аванса НДС, если покупатель отказался от исполнения договора. Для этого продавец должен вернуть покупателю полученный от него аванс и отразить в учете все корректировки, связанные с отказом покупателя от договора. Крайний срок для вычета – один год после возврата аванса (абз. 2 п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК).
Пример
25 марта 2021 года продавец получил от покупателя аванс в сумме 540 000 руб. (в том числе НДС – 90 000 руб.). НДС с аванса перечислен в бюджет в составе общих платежей за I квартал.
16 июля 2021 года в связи с расторжением договора продавец вернул покупателю аванс и внес корректировки в учет.
Налоговый вычет в размере 90 000 руб. продавец вправе заявить в декларациях по НДС за III–IV кварталы 2021 года, а также за I и II кварталы 2022 года.
Товар
Как применять вычеты, если счет-фактура от продавца получен с опозданием или право собственности на товар к покупателю не перешло, – в рекомендации.
Основное средство
Покупатель вправе принять НДС к вычету по приобретенному основному средству в том квартале, когда затраты на приобретение отразили на счете 08 (п. 2 ст. 171 НК). Вычет можно применить в течение трех лет после постановки объекта на учет (п. 1.1 ст. 172 НК).
Право на вычет возникает, если основное средство предназначено для использования в деятельности, облагаемой НДС. Если это условие не выполняется, входной НДС включайте в стоимость объекта.
Чтобы применить вычет, счет-фактуру от продавца основного средства зарегистрируйте в книге покупок и перенесите в раздел 8 декларации по НДС за тот квартал, в котором объект приняли к учету. Дробить вычеты на части при приобретении основного средства нельзя. К вычету принимайте единовременно всю сумму НДС, которую продавец указал в счете-фактуре (письма Минфина от 09.08.2019 № 03-07-08/60395, от 04.09.2018 № 03-07-11/63070, от 19.12.2017 № 03-07-11/84699).
Строительство
Предъявленный подрядчиками и поставщиками НДС инвестор вправе принять к вычету в течение трех лет после принятия на учет материалов, работ, услуг. НДС по приобретенным товарам, работам, услугам застройщик, который самостоятельно строит объект для собственного потребления, принимает к вычету в течение трех лет после принятия покупок на учет. НДС со стоимости строительно-монтажных работ такой застройщик принимает к вычету в том квартале, когда он начислил этот налог.
Строительство подрядным способом
НДС, предъявленный подрядчиками и поставщиками, инвестор вправе принять к вычету в течение трех лет после принятия на учет материалов, работ, услуг. Право на вычет возникает, если строящийся объект предназначен для использования в деятельности, облагаемой НДС. Вычетом можно воспользоваться, даже если объект еще не введен в эксплуатацию. Такой порядок следует из пунктов 2, 6 статьи 171, пунктов 1, 1.1 и 5 статьи 172 НК и писем Минфина от 18.02.2019 № 03-07-11/9840, ФНС от 11.04.2018 № СД-4-3/6893, от 20.01.2016 № СД-4-3/609. Использовать вычет можно по частям в разных кварталах трехлетнего срока (письмо Минфина от 12.09.2017 № 03-07-10/58705).
Чтобы применить вычет, счет-фактуру от подрядчика или поставщика зарегистрируйте в книге покупок и перенесите в раздел 8 декларации по НДС за тот квартал, в котором объект приняли к учету.
Строительство для собственного потребления
При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления застройщик может принять к вычету:
1) НДС по товарам, работам, услугам, приобретенным для проведения строительно-монтажных работ;
2) НДС, начисленный на стоимость строительно-монтажных работ.
Право на вычет НДС по приобретенным товарам, работам или услугам возникает в том квартале, когда покупки приняли к учету, и сохраняется за застройщиком в течение трех лет (п. 2 ст. 171, п. 1.1 ст. 172 НК). Чтобы применить вычет, зарегистрируйте в книге покупок счет-фактуру, полученный от поставщика, и перенесите его в раздел 8 декларации по НДС за соответствующий квартал.
НДС со стоимости строительно-монтажных работ принимайте к вычету в том квартале, когда налог начислили. Переносить этот вычет на более поздние периоды нельзя. Вычетом можно воспользоваться, только если строящийся объект предназначен для использования в деятельности, облагаемой НДС.
Чтобы применить вычет, в последний день квартала зарегистрируйте в книге покупок счет-фактуру, составленный в одном экземпляре, и перенесите его в раздел 8 декларации по НДС. Об этом – в абзаце 3 пункта 6 статьи 172, пункте 10 статьи 167 НК.
Перенос на три года
Правом на вычет, которое возникло в текущем квартале, покупатель может воспользоваться в следующих кварталах в течение трех лет. Переносить разрешается только те вычеты, которые предусмотрены пунктом 2 статьи 171 НК (абз. 1 п. 1.1 ст. 172 НК, письмо Минфина от 14.07.2020 № 03-07-14/61018).
Трехлетний срок отсчитывайте с момента, когда вы оприходовали товары (работы, услуги), имущественные права. Окончанием периода будет последнее число квартала, в котором трехлетний срок истекает. Такой порядок следует из пункта 2 статьи 171, пункта 1.1 статьи 172, письма Минфина от 12.05.2015 № 03-07-11/27161.
Пример
15 января 2021 года организация приобрела основное средство для использования в деятельности, облагаемой НДС. Объект принят к учету 1 февраля 2021 года. Отразить вычет входного НДС по основному средству организация вправе в декларации за любой период, начиная с I квартала 2021 года по I квартал 2024 года (включительно).
Некоторые вычеты переносить на следующие кварталы нельзя. Например, такое ограничение распространяется на вычеты НДС с авансов, командировочных расходов, с операций, облагаемых НДС по нулевой ставке. Полный список таких вычетов – в рекомендации.
Налоговый агент
Налоговые агенты – покупатели товаров, работ, услуг вправе принять НДС к вычету в том квартале, когда они перечислили удержанный налог в бюджет (п. 3 ст. 171 НК). Переносить вычеты на другие кварталы налоговым агентам нельзя.
Сроки вычета НДС различаются:
- для налоговых агентов – покупателей вторсырья (металлолома, макулатуры, вторичного алюминия, сырых шкур животных);
- для остальных налоговых агентов.
Покупатели вторсырья принимают НДС к вычету в том квартале, когда оприходовали вторсырье и получили счет-фактуру от продавца. О других условиях вычета – в рекомендации.
Налоговые агенты – покупатели других товаров (работ, услуг) применяют вычет в том квартале, в котором сумму удержанного НДС перечислили в бюджет. Переносить вычет на следующие кварталы нельзя.
Квартал, в котором возможен вычет, определяйте по-разному. Если налоговый агент покупает работы или услуги у иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете, вычет применяйте в том квартале, когда налоговый агент перечислил оплату иностранному продавцу. Если налоговый агент покупает товары (в том числе у иностранных организаций), а также работы или услуги у российских поставщиков, вычет применяйте в следующем квартале. В этом случае НДС попадает в бюджет по окончании квартала, в котором покупки приняли к учету. Следовательно, оснований для того, чтобы заявить вычет в декларации за текущий квартал, у налогового агента нет. Такой порядок следует из абзаца 2 пункта 4 статьи 174 НК и писем Минфина от 29.02.2012 № 03-07-11/54, от 13.01.2011 № 03-07-08/06, от 29.11.2010 № 03-07-08/334, от 05.03.2010 № 03-07-08/61, ФНС от 13.09.2011 № ЕД-4-3/14814.
Чтобы принять НДС к вычету, налоговый агент должен составить счет-фактуру, зарегистрировать его в книге покупок и перенести в раздел 8 декларации по НДС.
- 07 июня 2021, 10:03
Как ИФНС проводит проверки по статье 54.1 НК
Как ИФНС проводит проверки по статье 54.1 НК
Сейчас инспекторы применяют риск-ориентированный подход к отбору налогоплательщиков для проведения налоговых проверок. Большинство налоговых нарушений налоговики выявляют в ходе предпроверочного анализа деятельности компаний и ИП. Выездные проверки назначают, только если располагают доказательствами. Например, инспекторы анализируют сведения и документы, которые им предоставили банки, контрагенты компании либо другие ведомства (ст. 85–86, 93.1 НК). С учетом этого проверка компании начинается с момента, когда заключили сделку.
В рамках анализа на предмет нарушений по статье 54.1 НК инспекторы проверяют:
Группу компаний налоговики проверяют на предмет дробления бизнеса. При этом инспекторы проверяют не только контрагентов первого звена, но и второго и третьего звеньев. В частности, субподрядчиков, которых подрядчик привлек для исполнения договора подряда.
В ходе камеральных налоговых проверок по статье 54.1 НК не только истребуют документы у проверяемой компании и ее контрагентов, но и назначают экспертизы, проводят допросы свидетелей. Выездную проверку по статье 54.1 НК инспекторы в большинстве случаев проводят совместно с полицией. Состав проверяющих можно посмотреть в решении о проведении проверки. Подробнее о том, как проводят камеральные и выездные проверки, смотрите в рекомендациях:
- Что проверяющие вправе потребовать при камеральной проверке;
- Каковы полномочия проверяющих при выездной налоговой проверке.
Расходы и вычеты
Если условия для налоговых вычетов по НДС и расходов формально соответствуют требованиям НК, при проверке налоговые инспекторы могут в них отказать в полном объеме, если налогоплательщик:
- не подтвердил реальность сделки;
- не обосновал деловую цель сделки;
- знал о нарушениях контрагента и получал от этого выгоду, даже если проверил контрагента.
Речь идет о вычетах и расходах, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды. Такая выгода возникает, если:
- исказили сведения о фактах хозяйственной жизни или об объектах налогообложения, которые отражаете в бухучете, налоговом учете или налоговой отчетности (п. 1 ст. 54.1 НК);
- основная цель сделки (операции), которую вы совершили, — неуплата или зачет (возврат) налога, и обязательство по сделке (операции) исполнил не контрагент или уполномоченное им лицо, а кто-то другой (п. 2 ст. 54.1 НК).
Если подтвердили коммерческую осмотрительность, но не знали и не должны были знать, что контрагент — фирма-однодневка, а сделка исполнена иным лицом, оснований для отказов в вычетах по НДС, расходах по прибыли или УСН у налоговиков не будет. Такие выводы следуют из письма ФНС от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060.
Ситуация:
Нет. Такое нарушение единственным основанием для отказа в вычете по НДС быть не может.
Отказ в вычете возможен, если вычет повлек за собой необоснованную налоговую выгоду. Инспекция вправе принять решение о том, что вы неправомерно применили налоговый вычет, только в двух случаях.
1. Вы исказили сведения о фактах хозяйственной жизни или об объектах налогообложения, отражаемых в бухгалтерском или налоговом учете, а также в налоговой отчетности (п. 1 ст. 54.1 НК).
2. Основная цель сделки (операции), которую вы совершили, — снижение налоговой базы или суммы налога. При этом обязательство по сделке (операции) исполнил не контрагент или уполномоченное им лицо, а кто-то другой (п. 2 ст. 54.1 НК).
Но в этом случае возникнет «разрыв» по НДС. Чтобы подтвердить законность вычетов, покупателю придется подать инспекторам пояснения, подтвердить реальность сделки, ее деловую цель и то, что он проверил контрагента, но не знал и не мог знать о его нарушениях. Если при проверке покупатель это сделает, отказ в вычете лишь потому, что контрагент не сдает налоговую отчетность, будет неправомерным (п. 3 ст. 54.1 НК, письмо ФНС от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060).
Налоговая реконструкция
Налоговики признали право на налоговую реконструкцию в письме ФНС от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060.
|
Какие налоги пересчитают |
Условия налоговой реконструкции |
|
Реальный исполнитель по сделке установлен |
|
|
НДС и налог на прибыль |
Реконструкцию проведут, если:
На основании документов фактического исполнителя инспекторы определят размер вычетов по НДС и расходов, пересчитают налоги. Если такие документы не представить либо их инспекторы не найдут самостоятельно, пересчитывать налоги не станут |
|
Основание: пункты 10–11, 17.1 письма ФНС от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060 |
|
|
Реальный исполнитель по сделке не установлен |
|
|
Налог на прибыль |
Реконструкцию проведут, если компания докажет размер понесенных расходов на основании документов о рыночных ценах, данных прошлых сделок или на основании заключения оценщика. В вычетах по НДС налоговики откажут в полном объеме |
|
Основание: пункт 17.2 письма ФНС от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060 |
|
|
Реальный исполнитель по сделке — сам налогоплательщик |
|
|
НДС и налог на прибыль |
Реконструкцию проведут, если компания представит документы, которые подтверждают вычеты по НДС и расходы, которые связаны с исполнением сделки. Но инспекторы должны собрать доказательства того, что сделку компания исполнила собственными силами. Например:
|
|
Основание: пункты 10, 12 письма ФНС от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060 |
|
Налогоплательщик вправе взыскать соответствующие убытки с лиц, виновных в их причинении. Как составить договор с условиями налоговой оговорки по статье 54.1 НК — в разделе «Налоговая оговорка».
Налоговая оговорка
Налоговая оговорка — это «народное» название специальных условий в договоре, которые позволяют предъявить контрагенту требования о возмещении убытков из-за его налоговой неисполнительности. Речь идет об убытках, которые возникают из-за претензий к налогоплательщику из-за непроявления «должной осмотрительности» по сделкам с контрагентами.
Как применять и оформить
Сам по себе механизм налоговой оговорки основан на положениях статьи 431.2 ГК. До появления данной нормы взыскать убытки в виде доначисленных сумм из-за «недобросовестного» контрагента на основании общих положений статьи 15 ГК было невозможно. Суды единообразно отказывали в удовлетворении таких требований, так как налоговая обязанность носит индивидуальный характер, поэтому контрагент не может быть автоматически виноват в том, что налогоплательщик не выполнил требования налогового законодательства или предписания из административной или судебной практики, приведшие к недоимке.
В отличие от обычного требования о взыскании убытков статья 431.2 ГК устанавливает самостоятельное основание для подобных претензий к контрагенту: невыполнение условий или заверений, прямо перечисленных в договоре. Иными словами, в качестве основания для взыскания выступает не столько факт причинения убытков налогоплательщику (он здесь имеет значение только для определения суммы требования), а именно нарушение договорных условий. Нарушение контрагентом данных заверений представляет собой договорный штраф или неустойку.
В письме ФНС от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060, которое описывает концепцию применения статьи 54.1 НК, также озвучена возможность взыскания с контрагентов убытков, сформированных из сумм налоговых претензий в результате непроявления налогоплательщиком должной осмотрительности. Прямо статья 431.2 ГК здесь не упоминается, но явно подразумевается именно ее механизм, поскольку собственно во взыскании убытков, как упомянуто выше, суды отказывают.
Подавляющее большинство судебных решений по данной теме принимается в пользу взыскателя. Но в практике встречаются случаи отказов в удовлетворении таких требований по мотиву того, что подобными оговорками налогоплательщики фактически «страхуют противоправный интерес в неуплате налогов» (например, решение Арбитражного суда Ростовской области от 03.10.2018 № А53-20065/2018).
Пример: как сформулировать налоговую оговорку в договоре по статье 54.1 НК
Контрагент в соответствии со статьей 431.2 ГК заверяет и гарантирует Покупателю, что:
- является надлежащим образом учрежденным и зарегистрированным юридическим лицом и/или надлежащим образом зарегистрированным предпринимателем;
- исполнительный орган продавца находится и осуществляет функции управления по месту нахождения (регистрации) юридического лица или индивидуального предпринимателя;
- для заключения и исполнения настоящего договора продавец получил все необходимые согласия, одобрения и разрешения, получение которых необходимо в соответствии с действующим законодательством РФ, учредительными и локальными документами;
- имеет законное право осуществлять вид экономической деятельности, предусмотренный договором (имеет надлежащий ОКВЭД);
- не существует законодательных, подзаконных нормативных и индивидуальных актов, локальных документов, а также решений органов управления, запрещающих продавцу или ограничивающих его право заключать и исполнять настоящий договор;
- лицо, подписывающее (заключающее) настоящий договор от имени и по поручению продавца, на день подписания (заключения) имеет все необходимые для такого подписания полномочия;
- уплачивает все налоги и сборы, а также ведет регистры налогового учета и своевременно представляет в налоговые органы налоговую отчетность в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации;
- продавцом уплачиваются все налоги и сборы в соответствии с действующим законодательством РФ, а также им ведется и своевременно подается в налоговые и иные государственные органы налоговая, статистическая и иная государственная отчетность в соответствии с действующим законодательством РФ;
- все операции продавца по покупке товара у своих поставщиков, продаже товара покупателю полностью отражены в первичной документации продавца, в бухгалтерской, налоговой, статистической и любой иной отчетности, обязанность по ведению которой возлагается на продавца;
- продавец представит покупателю полностью соответствующие действующему законодательству РФ первичные документы, которыми оформляется продажа товара по настоящему договору (включая относимые, но не ограничиваясь: счета-фактуры, товарные накладные, товарно-транспортные накладные, спецификации, акты приема-передачи и т. п.);
- полностью отражает в регистрах налогового учета и налоговой отчетности все операции по приобретению товаров (работ, услуг) у своих поставщиков и по реализации товаров (работ, услуг) Покупателю, в том числе НДС, выставленный Контрагентом Покупателю и уплаченный Покупателем Контрагенту в составе цены товара (работы, услуги);
- товар, поставляемый по настоящему Договору, принадлежит Контрагенту на праве собственности. В случае если Контрагент не является собственником товара, поставляет товар на основе агентского или иного посреднического договора и за соответствующее вознаграждение, то Контрагент как агент (комиссионер) имеет все необходимые в соответствии с действующим законодательством полномочия для заключения настоящего Договора и поставки товара.
Далее договором стороны вправе предусмотреть штраф (неустойку) за нарушение заверений, размер которого будет определяться исходя из сумм недоимки, пеней и штрафа, доначисленных вступившим в силу решением налогового органа по операциям с таким контрагентом.
Само по себе наличие налоговой оговорки в договоре не защищает налогоплательщика от налоговых претензий или той же неисполнительности контрагента. Если с контрагентом нет налоговых проблем — «оговорка» остается «спящей», а если проблемы с контрагентом возникают — она все равно по сути никак не поможет налогоплательщику, так как если контрагент действительно «технический», то исполнить такое судебное решение будет практически невозможно.
Как учесть
Суммы компенсации убытков НДС не облагают, если они не связаны с оплатой товаров, работ, услуг. Например, с суммы компенсации надо исчислить НДС, если стороны зачтут ее в счет предстоящих поставок товаров, работ, услуг (п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 167 НК, письмо Минфина от 22.02.2018 № 03-07-11/11149).
В бухучете компенсацию убытков, связанных с нарушением договора, отразите в составе прочих доходов. В налоговом учете включите платеж во внереализационные доходы по налогу на прибыль и в доходы при УСН.
Размер штрафов
При применении статьи 54.1 НК налоговики штрафуют компанию по статье 122 НК за неуплату или неполную уплату сумм налога. Размер штрафа зависит от того, докажут или нет инспекторы умысел в действиях компании, которые привели к неуплате налогов:
- 20 процентов от неуплаченной суммы налога, если инспекторы не докажут умысел (п. 1 ст. 122 НК);
- 40 процентов от неуплаченной суммы налога, если умысел докажут (п. 3 ст. 122 НК).
Умышленная неуплата — это когда налогоплательщик построил схему, чтобы уклоняться от налогов. Например, об умысле свидетельствуют действия налогоплательщика, которые направлены на построение искаженных, искусственных договорных отношений, имитация реальной экономической деятельности с помощью подставных фирм-однодневок («технических» компаний). Непреднамеренная арифметическая ошибка при исчислении налога, ошибка вследствие низкой квалификации или болезни бухгалтера не свидетельствуют об умысле. Такие выводы следуют из пунктов 19, 24 письма ФНС от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060, пункта 1 рекомендаций, доведенных письмом ФНС от 13.07.2017 № ЕД-4-2/13650. Подробности смотрите Как налоговая инспекция докажет умышленную неуплату налога.
Штраф могут увеличить в два раза, если нарушения по статье 54.1 НК совершены повторно (п. 2 ст. 112, п. 4 ст. 114 НК). Но штрафы можно снизить не меньше чем в два раза, если есть хотя бы одно смягчающее обстоятельство. Перечень таких обстоятельств — открытый (п. 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК). Например, к ним относят добровольное погашение налоговой задолженности (постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 20.03.2018 № Ф03-723/2018). Снизить штрафы до нуля нельзя (определение Верховного суда от 05.02.2019 № 309-КГ18-14683).
Инспекторы, когда доказывают умысел при применении статьи 54.1 НК, должны рассматривать все фактические обстоятельства. Например, характер нарушения, размер причиненного вреда, степень вины, имущественное положение. Это следует из письма ФНС от 12.05.2020 № БВ-4-7/7751. Но в большинстве случаев снизить штраф за умышленную неуплату налогов по смягчающим обстоятельствам возможно только в суде (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 13.11.2019 № Ф04-4877/2019). Подробности смотрите:
- Как по НК штрафуют за неуплату налогов;
- Как ИФНС учитывает отягчающие и смягчающие обстоятельства;
- Может ли инспекция учитывать смягчающие обстоятельства, не указанные в НК;
- Когда за налоговые нарушения грозит уголовная ответственность;
- Как защитить главного бухгалтера от уголовной ответственности.
Разобраться, в каких случаях налоговики оштрафуют за умышленную неуплату налогов, поможет схема ниже.
- 17 мая 2021, 17:30