Все новости

Лента бухгалтерских новостей за июнь

В ленте новостей все важные новости и изменения июня 2022 года, которые могут повлиять на работу бухгалтера. За февраль—май 2022 года лента в отдельном документе.

17 июня

ФНС создаст реестр решений о взыскании налоговой задолженности

С 2023 года ФНС будет записывать должников по единому налоговому платежу в новый реестр решений о взыскании налоговой задолженности. ФНС будет вести его в электронном формате. 

Планируется, что с 2023 года все организации и ИП будут платить налоги на единый счет. Такая мера прописана в законопроекте № 46702-8, который рассматривает Госдума. Так как будет создан единый налоговый счет, ФНС меняет правила взыскания долгов.

Если денег на налоговом счете для уплаты налога окажется недостаточно, налогоплательщиков признают должниками. Сведения о них ФНС будет вносить в специальный реестр. В нем будут размещены поручения о взыскании средств в принудительном порядке. Банки в соответствии с поручениями будут списывать недостающие суммы со счетов налогоплательщиков и перечислять их в бюджет.

Источник: ФНС России.

Утвердили новые формы документов для возврата единого налогового платежа

ФНС утвердила форму и формат заявления на возврат единого налогового платежа, решения о возврате и извещения о принятом решении. Единый налоговый платеж организации и ИП могут применять с 1 июля 2022 года, которые до 4 мая подали заявление о переходе на ЕНП. С 2023 года ЕНП станет обязательным для всех организаций и ИП.

Сумму ЕНП, которая осталась после уплаты всех налоговых долгов, можно вернуть на расчетный счет налогоплательщика (п. 8 ст. 45.2 НК). Незачтенный единый налоговый платеж можно вернуть в таком же порядке, как это делают физлица (п. 7–10 ст. 45.1 НК).

Платеж возвращают только полностью после проведения всех зачетов. Нельзя вернуть часть единого налогового платежа, а часть — оставить для уплаты налогов. Если налогоплательщик уплатил единый налоговый платеж за другую организацию или ИП, уплаченные средства из бюджета ему не вернут (п. 5 ст. 45.2 НК).

Срок возврата — один месяц с даты, когда заявление о возврате получено ИФНС. В течение 10 рабочих дней инспекция обязана принять решение о возврате и направить копию решения в Федеральное казначейство. Дату и сумму возврата Федеральное казначейство сообщает в ИФНС..

До 24 июня продлили ограничения на полеты на юг и в центральную часть России

До 3:45 по московскому времени 24 июня 2022 года продлили режим временного ограничения на полеты в 11 российских аэропортов: Анапа, Белгород, Брянск, Воронеж, Геленджик, Краснодар, Курск, Липецк, Ростов-на-Дону, Симферополь и Элиста.

Россия закрыла аэропорты в приграничных с Украиной областях после начала специальной операции 24 февраля. С тех пор запрет полетов продлевают каждую неделю.

Российским авиакомпаниям рекомендовано организовать перевозку пассажиров по альтернативным маршрутам, используя аэропорты Сочи, Волгограда, Минеральных Вод, Ставрополя и Москвы.

Остальные аэропорты Российской Федерации работают штатно.

Обо всех изменениях в расписании работы аэропортов и авиакомпаний следует уточнять на официальных сайтах авиакомпаний или аэропортов:

• Анапа;
• Белгород;
• Брянск;
• Воронеж;
• Геленджик;
• Краснодар;
• Курск;
• Липецк;
• Ростов-на-Дону;
• Симферополь;
• Элиста.

Источник: сайт Росавиации.

Планируют увеличить прогрессивную шкалу ставок по НДФЛ

Новую шкалу прогрессивных ставок могут ввести уже с 1 января 2023 года. Депутаты Госдумы рассмотрят законопроект об изменениях в часть 2 НК с целью усовершенствовать прогрессивную шкалу налогообложения. Ставка НДФЛ может вырасти до 18 процентов при достижении определенной суммы доходов.

Шкала налогообложения будет выглядеть следующим образом:

• 13 процентов от суммы налоговой базы доходов до 5 млн руб. включительно – в отношении лиц, получающих доходы до 5 млн руб. включительно;
• 650 тыс. руб. и 15 процентов от суммы налоговой базы доходов от 5 млн руб. до 50 млн руб. включительно – в отношении лиц, получающих доходы от 5 млн руб. до 50 млн руб. включительно;
• 6 500 000 руб. и 18 процентов от суммы налоговой базы доходов от 50 млн руб. – в отношении лиц, получающих доходы от 50 млн руб.

Источник: законопроект № 140668-8.

16 июня

Больше организаций смогут получить отсрочку по уплате взносов

Правительство расширило перечень организаций, которые вправе получить отсрочку по уплате страховых взносов за II–III кварталы 2022 года.

Отсрочку получили предприятия химической промышленности, которые производят мыло, моющие, чистящие и полирующие средства, косметику и парфюмерию. Предприниматели в этой сфере производства получили отсрочку на год по уплате страховых взносов, начисленных за 2021 год с суммы дохода, который превышает 300 тыс. руб.

Отсрочку предоставят автоматически – без подачи заявлений. Организации и ИП, получившие право на льготу, смогут вернуть или зачесть в счет будущих платежей уже уплаченные ими взносы за апрель 2022 года. Для этого надо подать заявления о зачете или возврате взносов в налоговую инспекцию. 

Зарубежных ИТ-специалистов можно будет принять на работу без разрешения на привлечение иностранцев

Организации смогут принять на работу зарубежных ИТ-специалистов без разрешения на привлечение и использование иностранных работников. Для этого у организации должна быть аккредитация в области информационных технологий.

Зарубежным ИТ-специалистам не нужен будет патент или разрешение на работу. Такие сотрудники и члены их семей смогут получить вид на жительство в упрощенном порядке – без оформления разрешения на временное проживание. Главное, чтобы специалист устроился в российскую ИТ-компанию или заключил с ней гражданско-правовой договор. Иначе вид на жительство аннулируют.

Сейчас такое право есть у иностранцев — высококвалифицированных специалистов и членов их семей, а также у представителей утвержденного списка востребованных профессий. Всем остальным иностранцам для получения вида на жительство нужно не менее года прожить в России на основании разрешения на временное проживание.

15 июня

ЦБ предложил ввести для граждан самозапрет на получение кредита

Граждане РФ смогут установить самозапрет на выдачу кредитов в своей кредитной истории.

Человек сможет устанавливать в своей кредитной истории запрет на выдачу займов и кредитов. Это поможет обезопасить граждан от мошенников — снизить риск использования личных данных, включая копии паспортов, логины, пароли.

Гражданин должен будет обратиться в бюро кредитных историй и поставить специальную отметку «запрещаю выдавать мне кредит». Перед тем как выдавать кредиты и займы, банки и микрофинансовые организации должны будут обращаться в бюро кредитных историй и проверять, есть ли ограничения у заемщика. 

От самозапрета можно будет отказаться в любой момент, а затем установить его снова. Делать это человек может столько, сколько надо, без ограничений. Чтобы установить или снять самозапрет, надо будет обратиться в любое квалифицированное бюро кредитных историй – через портал госуслуг, банк или многофункциональный центр.

Источник: сайт Центробанка.

ДМС при приеме временно пребывающих иностранцев отменят

С января 2023 года временно пребывающим иностранцам для трудоустройства не нужен будет полис ДМС, поскольку им будут оказывать бесплатную медицинскую помощь. Такой законопроект внесен в Госдуму.

Застрахуют в системе ОМС временно пребывающих иностранцев и лиц без гражданства, которые трудоустроены. Работодателей обяжут оплачивать за них страховые взносы.

Смотрите, как сейчас оформить на работу иностранного гражданина.

Источник: законопроекты от 19.05.2022 № 127050-8, № 126990-8.

14 июня

Иностранным агентам могут запретить применять упрощенку

В Госдуму внесли законопроект с поправками в НК, которые лишат иностранных агентов права применять упрощенку. Законопроект входит в пакет федеральных законов, направленных на совершенствование регулирования статуса иностранного агента.

Иностранные агенты – это организации, объединения, СМИ или граждане РФ, которые делают что-то в интересах других стран или иностранных структур. Реестры иностранных агентов ведет Минюст и размещает на своем сайте. Организации и граждане, включенные в реестры, обязаны указывать информацию об этом в профессиональной деятельности.

Источник: Законопроект № 140965-8.

Работодатели получат субсидию за прием на работу сокращенных и беженцев

Работодатели получат господдержку в размере 3 МРОТ и взносов, если примут на работу в 2022 году новых сотрудников из числа сокращенных, беженцев из ДНР, ЛНР и Украины. Для расчета субсидии используют МРОТ на 1 января 2022 года – 13 890 руб.

Теперь субсидию можно получить за прием на работу сотрудников:

• уволенных в 2022 году по ликвидации компании или сокращению штата (по п. 1, 2 ст. 81 ТК);
• тех, кто находится под риском увольнения (неполный день, простой, отпуск без сохранения зарплаты);
• переведенных к другому работодателю (по п. 5 ст. 77 ТК);
• беженцев из Украины, ЛНР, ДНР.

Ранее субсидию давали только за трудоустройство молодых сотрудников в возрасте до 30 лет.

Минфин напомнил о порядке подсчета сотрудников для льготы по налогу на прибыль для IT-компаний

Одно из условий для получения льготы по налогу на прибыль IT-компанией – среднесписочная численность работников за отчетный (налоговый) период составляет не менее семи человек. Минфин напомнил, как рассчитать этот показатель.

При расчете используйте те же правила, что и для расчета этого показателя для формы № П-4. Правила расчета приведены в пункте 77 приказа Росстата от 24.11.2021 № 832. 

10 июня

Центробанк снизил ключевую ставку до 9,5 процентов годовых

Совет директоров Центробанка 10 июня 2022 года принял решение снизить ключевую ставку до 9,5 процентов годовых. Новая ставка действует с 14 июня 2022 года.

По прогнозу Банка России, с учетом проводимой денежно-кредитной политики годовая инфляция составит 14–17 процентов в 2022 году, снизится до 5–7 в 2023 году и вернется к 4 в 2024 году. Динамику изменения ключевой ставки смотрите в справочнике.

Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 22 июля 2022 года.

Источник: Информация ЦБ РФ от 10.06.2022

Инвесторам предоставят новые налоговые вычеты сразу по трем налогам

Госдума одобрила поправки в НК, которыми вводят дополнительные налоговые вычеты для инвесторов сразу по трем налогам.

Законопроект дополняет НК новой главой З.6, которая устанавливает особый порядок налогообложения при реализации соглашений о защите и поощрении капиталовложений. Также предусмотрены поправки в порядок уплаты налога на прибыль, налога на имущество организаций и земельного налога.

Законодатели предлагают механизм применения налоговых вычетов в отношении налога на прибыль, налога на имущество организаций и земельного налогов для участников соглашений о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК).

Налоговые вычеты будут предоставлять участникам СЗПК для возмещения затрат, понесенных ими в рамках реализации инвестиционных проектов. Льготой можно будет воспользоваться только тем организациям, которые включены в специальный реестр. 

В результате применения налоговых вычетов подлежащие уплате налоги могут быть снижены до нуля. В данном случае речь идет только о перечисленных выше налогах, которые подлежат уплате в отношении деятельности, осуществляемой в рамках инвестиционного проекта по СЗПК.

Новым правом на налоговые вычеты инвесторы смогут  воспользоваться 2023 года.

Источник: Законопроект № 1184603-7

Вычет по НДФЛ оформят за 15 дней вместо трех месяцев

Глава Налоговой службы заявил, что камеральные проверки деклараций по НДФЛ сократились с трех месяцев до 15 дней, если в декларации нет ошибок и приложены все подтверждающие документы. Если же есть ошибки или чего-то не хватает, то срок проверки увеличивается, пояснил Даниил Егоров.

Источник: сайт ФНС России

9 июня

Президент отменил требование об обязательной продаже экспортной валютной выручки

Теперь размер доли валютной выручки, которую экспортеры должны будут продавать, будет определять правительственная комиссия по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в России. Срок установит Совет директоров Центробанка.

Изначально с 28 февраля экспортеров обязали продавать 80 процентов валютной выручки в рамках всех внешнеторговых договоров в течение трех рабочих дней со дня ее поступления. Меру ввели после западных санкций и заморозки золотовалютных резервов России.
В апреле срок продажи выручки для экспортеров несырьевого неэнергетического сектора увеличили с трех до 60 рабочих дней. Центробанк также разрешил им продавать валюту на счета своих уполномоченных банков. Затем время, за которое экспортеры должны продать часть своей валютной выручки, выросло до 120 рабочих дней.
В конце мая была снижена с 80 до 50 процентов доля обязательной продажи валютной выручки экспортерами. Такое решение Минфин объяснил стабилизацией курса рубля. 

Источник: указ Президента Российской Федерации от 09.06.2022 № 360

На Госуслугах можно посмотреть меры поддержки IT-отрасли 

Льгот становится больше и все они очень разнообразны, поэтому Минцифры России запустило раздел на портале Госуслуг, посвященный мерам поддержки IT-отрасли.

Теперь все льготы собраны в одном месте. Можно сразу понять, кому предназначена мера поддержки, какой у нее статус (принята или еще в работе), на какой стадии разработки находится, какие условия для применения меры и срок ее действия.

Всего в разделе представлен каталог из 12 блоков:

• Налоговые льготы
• Льготные кредиты
• Гранты
• Стимулирование спроса
• Льготная ипотека
• Отсрочка от армии
• Освобождение от проверок
• Трудоустройство иностранцев
• Включение в реестры
• Аккредитация
• ИТ-образование
• Привлечение финансирования/

В каждом блоке присутствует вся необходимая нормативная база, можно также прочитать частые вопросы по нужной мере и задать свои.

Функционал раздела со временем будет дополняться: планируется расширить перечень мер поддержки. В разделе можно найти ленту новостей со всеми изменениями.

«Нам важно, чтобы как IT-компании, так и компании, внедряющие цифровые решения, могли на одном портале быстро и просто получить информацию обо всех доступных им мерах поддержки. Сейчас на специализированном разделе Госуслуг 12 блоков: гранты, налоговые льготы, льготные кредиты и ипотека, освобождение от проверок и другие. Список будет актуализироваться и расширяться», — рассказал замглавы Минцифры России Максим Паршин.

Источник: сайт Минцифры

8 июня

Экспортеры смогут зачислять валютную выручку на зарубежные счета перед ее репатриацией в РФ

Подкомиссия Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ приняла решение разрешить экспортерам зачислять иностранную валюту на свои счета за рубежом. Разрешение действует с 6 июня 2022 года.

Резиденты получают право зачислять на свои счета, открытые в зарубежных банках, валютную выручку, полученную от нерезидентов по внешнеторговым договорам (контрактам), предусматривающим передачу нерезидентам товаров, оказание услуг, выполнение работ, результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них. Это возможно при соблюдении условий о последующей репатриации денежных средств в РФ и продажи экспортной выручки в размере, определенном Указом Президента от 28.02.2022 № 79.

Источник: сайт Минфина России

Центробанк втрое повысил лимит переводов денег за рубеж для физлиц

С 8 июня российские резиденты — физлица вправе в течение календарного месяца перевести со своего счета в российском банке на свой счет за рубежом или другому человеку не более 150 тыс. долларов США или эквивалент в другой иностранной валюте. Такую же сумму могут перечислять на зарубежные счета нерезиденты — физические лица из дружественных стран. Ранее лимит составлял 50 тыс. долларов США.

Через компании, оказывающие услуги по переводу денежных средств без открытия счета, резиденты и нерезиденты из дружественных стран в течение месяца смогут перевести не более 10 тыс. долларов США или эквивалент в другой иностранной валюте (прежний порог — 5 тыс. долларов США).

Для всех нерезидентов сохранили возможность переводить за рубеж средства, которые они получают в виде зарплаты. Также остается в силе запрет на переводы за границу со стороны юридических лиц из стран, поддерживающих санкции.

Ограничения действуют до 30 сентября 2022 года включительно. Суммы переводов рассчитываются по официальному курсу иностранных валют к рублю, установленному Банком России на дату поручения на осуществление перевода.

Источник: сайт Банка России

Для страховых взносов по пониженным тарифам применяйте старый МРОТ

С 1 июня 2022 года повысили МРОТ до 15 279 руб. На 1 января 2022 года МРОТ составлял 13 890 руб. МСП платят взносы по пониженным тарифам с суммы, превышающей МРОТ. Так, страховые взносы составляют:

• с выплат в пределах МРОТ — 30 процентов;
• с выплат сверх МРОТ — 15 процентов, из них 10 процентов на пенсионное страхование, а 5 процентов — на медицинское, 0 — на социальное.

Какой МРОТ использовать для расчета взносов по пониженному тарифу с 1 июня 2022 года
ФНС России пояснила: для расчета страховых взносов по пониженным тарифам нужно применять МРОТ на 1 января, а не на 1 июня 2022 года. Следовательно, за период с 1 января 2022 года до 31 декабря 2022 года МСП при расчете страховых взносов по пониженным тарифам в отношении части выплат работникам, свыше МРОТ, применяют МРОТ, установленный с 1 января 2022 года в размере 13 890 руб.
Источник: Сайт ФНС России

7 июня

Изменения в платежках с 20 июня 2022 года

Что нового. С 20 июня Минфин планирует в очередной раз изменить порядок заполнения платежек. Теперь изменения касаются платежей по исполнительному производству. Проект приказа находится на регистрации в Минюсте (проект на regulation.gov.ru, ID 01/02/03-22/00125793).

По проекту в поле 101 платежки «Статус плательщика» нужно ставить новый статус 31, а также УИН в поле 22 «Уникальный идентификатор платежа», если перечисляете алименты или любые долги по исполнительному производству на счет УФК. Изменения связаны с тем, что с 20 июня приставы, отделения почты и другие структуры, через которые платят долги, не смогут переводить суммы по исполнительному производству без указания УИН (подп. «в» п. 2 ст. 4 Федерального закона от 21.12.2021 № 417-ФЗ).

УИН будет привязан к исполнительному производству. По УИН сами приставы смогут распознавать платеж. Это позволит избежать неопознанных сумм на депозите ФССП. До вступления в силу изменений в платежках на уплату алиментов и других долгов по исполнительным листам вы не заполняете поля 101 и 22.

Как действовать. Возьмите УИН из постановления о возбуждении исполнительного производства или из квитанции, которую сформировали приставы. УИН состоит из 20 знаков. Номер будет расположен около штрихкода с обозначением «УИН» или «Индекс документа». Если укажете неверный код или забудете УИН, платеж может попасть в невыясненные. Тогда есть риск, что ФССП снимет деньги с должника повторно.

Образец. Платежка на перечисление неналоговых долгов приставам

Укажите статус 31 в поле 101, если перечисляете деньги в бюджет в счет погашения задолженности по исполнительному производству

Перенесите УИН в поле 22 из постановления пристава. Если кода в документе нет, уточните его на сайте fssp.gov.ru.

Когда новые реквизиты не нужны. Когда перечисляете долг на счет взыскателя, статус 31 в платежке не указывайте. УИН также проставлять не требуется. При этом важно маркировать выплату так, чтобы банк понял, что ничего взыскивать с нее точно нельзя. В поле 20 платежки «Наз. пл.» напишите код 2, если алименты перечисляете ежемесячно. Код 4 потребуется для разовой выплаты (Указание Центробанка от 25.03.2022 № 6104-У). 

Образец. Платежка на перечисление алиментов взыскателю напрямую

Не указывайте статус плательщика в поле 101, если перечисляете долг работника напрямую на счет взыскателя

Не указывайте УИН в поле 22, если перечисляете долг работника напрямую на счет взыскателя

Источник: проект приказа Минфина

Депутаты предлагают снизить госпошлину

В Госдуму поступил законопроект с поправками в статью 333.33 НК с предложением снизить размер госпошлины за регистрацию соглашений об изменении и расторжении договоров аренды.

Инициаторы поправок напомнили, что с 1 января 2020 года выросла госпошлина за государственную регистрацию сделок с недвижимостью. Так, размер госпошлины вырос:

• для организаций — с 1000 до 22000 руб.;
• физических лиц с 350 до 2000 руб..

Одновременно увеличилась государственная пошлина за осуществление регистрации дополнительных соглашений к договорам аренды. Кроме того, поправки повлекли взимание повышенной государственной пошлины за регистрацию соглашений о расторжении договоров аренды.

Авторы проекта отмечают, что вновь установленные размеры государственной пошлины за регистрацию соглашений об изменении или расторжении договора аренды не обоснованы с точки зрения трудозатрат, а возросшая финансовая нагрузка на граждан и организации привела к негативным экономическим последствиям для оборота недвижимости и требует пересмотра.

В связи с этим предложено установить отдельные размеры государственной пошлины за государственную регистрацию соглашений об изменении, расторжении договоров аренды, зарегистрированных в ЕГРН. Для физлиц — 350 руб., для юрлиц — 1000 руб.

Источник: законопроект № 137906-8

Гостиницы не могут применять ставку НДС 0 процентов в отношении допуслуг

С 1 июля 2022 года по 30 июня 2027 года гостиницы вправе применять нулевую ставку НДС. Но дополнительные услуги под это правило не попадают. Так гостинице придется платить НДС 20 процентов за услуги:

• прачечной;
• сауны;
• фитнеса;
• автостоянки;
• трансфера;
• конференц-зала;
• бизнес-центра.

Источник: письмо Минфина от 19.05.2022 № 03-07-11/46390

Минцифры будет отлавливать поддельные сайты

Минцифры запускает систему мониторинга фишинговых сайтов. Новая информсистема автоматически выявляет сайты, которые маскируются под официальные ресурсы госорганов, компаний, популярных маркетплейсов и социальных сетей.

На фишинговых сайтах мошенники незаконно получают персональные данные пользователей, предлагают для скачивания вредоносный софт, продают несуществующие услуги, используя различные подходы социальной инженерии для обмана граждан. Это наносит серьезный ущерб пользователям и создает репутационные риски для организаций, чьи домены копируют мошенники.

Возможности антифишинговой системы

Система отслеживает подозрительную активность сайтов и позволяет:

• получать информацию о фишинговых сайтах от сторонних источников;
• отслеживать новые, перерегистрированные и перенесенные домены со скоростью до 1 млн адресов в час;
• сохранять информацию о подозрительных ресурсах в базе данных для последующей проверки на фишинг;
• прекращать деятельность фишинговых сайтов при автоматизированном взаимодействии госорганов.

Результаты опытной эксплуатации

• 30 тыс подозрительных ресурсов система обнаружила за два месяца опытной эксплуатации. Это сайты-копии ресурсов органов власти, онлайн-казино, услуги поддельной бухгалтерской отчетности, продажи поддельных билетов, документов и т.д.
• 9 тыс заблокированных (разделегированных) сайтов с подтвержденным фишингом.

Куда жаловаться на фишинговые сайты

Если гражданин подозревает на сайте фишинговую активность или стал жертвой мошенников, ему необходимо подать жалобу о вредоносном ресурсе на сайте. Эта информация будет направлена в систему мониторинга, которая проверит сайт на фишинг.

Разработкой системы занималось ООО «Рубитех» по госконтракту с Минцифры. Сейчас оператор новой системы — НИИ «Интеграл», подведомственный Минцифры.

Источник: сайт Минцифры

Михаил Мишустин дал поручения по поддержке малого и среднего предпринимательства

Михаил Мишустин дал поручения по итогам заседания Правкомиссии по вопросам развития малого и среднего предпринимательства:

1. Программа компенсации бизнесу затрат по использованию системы быстрых платежей (СБП) будет продлена до конца 2022 года. Необходимый для этого проект постановления должен быть внесен в кабмин до 4 июля;

2. Льготное кредитование бизнеса. Минэкономразвития и Минфину поручено к 1 июля завершить работу по выделению федеральных средств на докапитализацию АО «МСП Банк» для расширения доступа малых и средних предпринимателей к займам по льготной ставке;

3. Запуск в России промышленной ипотеки — предоставления льготных кредитов предприятиям по ставке до 5 процентов годовых на покупку недвижимости напрямую у промышленного девелопера. Сделать это предстоит Минпромторгу, Минфину, Минэкономразвития при участии глав ряда регионов. О результатах нужно доложить в Правительство до 9 июня;

4. Продление на 12 месяцев сроков уплаты страховых взносов за II–III кварталы 2022 года для предприятий химической промышленности, в том числе производителей мыла, чистящих средств, косметики и парфюмерии. Они не вошли в перечень организаций, которым ранее была предоставлена такая отсрочка. Проект постановления об их включении в этот перечень поручено разработать и внести в Правительство Минэкономразвития совместно с Минфином и ФНС. Сделать это нужно до 4 июля;

5. Упрощение порядка государственной регистрации продукции, чтобы производители могли оперативно реагировать на изменения рынка и удовлетворять спрос потребителей. Такие изменения связаны с тем, что из-за санкционных ограничений многим производителям приходится менять адрес площадки или заменять импортные компоненты аналогами. Такие изменения не влияют на показатели продукции, но требуют перерегистрации и получения нового свидетельства о госрегистрации. Чтобы ускорить этот процесс, Роспотребнадзору совместно с Минздравом, Минэкономразвития и Минпромторгом поручено проработать возможность упрощения порядка регистрации продукции и сокращения сроков выдачи свидетельств о госрегистрации до 30 дней. О результатах нужно доложить в Правительство до 15 июня;

6. Повышение информированности предпринимателей о доступных мерах поддержки. Для этого ФНС совместно с Минцифры, Минэкономразвития и Минфином нужно проработать вопрос о создании и финансировании нового системного решения, которое позволит таргетированно присылать информацию представителям бизнеса в зависимости от их вида экономической деятельности. Срок — до 1 сентября.

Источник: сайт Правительства России

6 июня

Производителям дадут льготные кредиты на упаковку

Минсельхоз обновил перечни направлений целевого использования льготных краткосрочных кредитов в сельском хозяйстве.

В частности, выдавать кредиты будут товаропроизводителям, организациям и ИП, занимающимся переработкой сельхозпродукции на срок до 1 года. Предоставлять займы начнут, в том числе, на приобретение упаковки, а также материалов для упаковки и фасовки молока и молочной продукции, мясной продукции, хлебобулочных изделий.

Источник: Парламентская газета

В Ленобласти появится новая особая экономическая зона

На территории Кингисеппского муниципального района Ленинградской области создадут особую экономическую зону (ОЭЗ) промышленно-производственного типа «Усть-Луга».

На территории будущей ОЭЗ планируют построить завод по производству сжиженного природного газа и газохимический комплекс по производству различных полимеров. Общий объем инвестиций в эти проекты составит 2,2 триллиона рублей. Новые производства обеспечат работой 5,6 тыс человек.

Место расположения ОЭЗ выбрано неслучайно. Усть-Луга — крупнейший и самый глубоководный порт Балтийского моря, который может принимать крупнотоннажные суда. Кроме того, Ленинградская область имеет развитую энергетическую инфраструктуру. По ее территории проходят газопроводы Ленинград — Кохтла-Ярве и «Северный поток — 2».

Перечень всех льготных территорий в таблице.

Источник: постановление Правительства от 25.05.2022 № 949, Парламентская газета

До 12 июня продлили ограничения на полеты на юг и в центральную часть России

До 03:45 часов по московскому времени 12 июня 2022 года продлили режим временного ограничения на полеты в 11 российских аэропортов: Анапа, Белгород, Брянск, Воронеж, Геленджик, Краснодар, Курск, Липецк, Ростов-на-Дону, Симферополь и Элиста.

Россия закрыла аэропорты в приграничных с Украиной областях после начала специальной операции 24 февраля. С тех пор запрет полетов продлевают каждую неделю.

Российским авиакомпаниям рекомендовано организовать перевозку пассажиров по альтернативным маршрутам, используя аэропорты Сочи, Волгограда, Минеральных Вод, Ставрополя и Москвы.

Остальные аэропорты Российской Федерации работают штатно.

Обо всех изменениях в расписании работы аэропортов и авиакомпаний следует уточнять на официальных сайтах авиакомпаний или аэропортов:

• Анапа;
• Белгород;
• Брянск;
• Воронеж;
• Геленджик;
• Краснодар;
• Курск;
• Липецк;
• Ростов-на-Дону;
• Симферополь;
• Элиста.

Источник: сайт Росавиации

Готовят закон об освобождении от ответственности за параллельный импорт

Предприятия, которые задействовали импортную продукцию в производстве или продают ее, смогут использовать результаты интеллектуальной деятельности в товарах из списка для параллельного импорта. Такой правительственный законопроект Комитет Госдумы по экономической политике порекомендовал принять в первом чтении.

Документ донастраивает механизм параллельного импорта, закрывая вопрос ответственности российского бизнеса за его использование, пояснил председатель комитета Максим Топилин.

«На законодательном уровне закрывается вопрос ответственности российского бизнеса за параллельный импорт. Закрепляется норма, что использование такого импорта не является нарушением закона», — сказал он.

Проектом разрешается использование результатов интеллектуальной деятельности в товарах из списка для параллельного импорта. «Это позволит поддержать компании, которые используют импортную продукцию в производстве или реализуют ее как основной вид деятельности. Для потребителей сохранится возможность выбора привычной продукции», — отметил Топилин.

Ранее Правительство утвердило постановление от 29.03.2022 № 506, которым разрешен ввоз в страну востребованных оригинальных товаров иностранного производства без согласия правообладателей, то есть легализовало параллельный импорт. Ввозить такие товары можно, например, через третьи страны. Перечень товаров параллельного импорта утвердил Минпромторг своим приказом от 19.04.2022 № 1532.

Источник: Парламентская газета, Законопроект № 127049-8

Определили, кто в туриндустрии может воспользоваться ставкой НДС 0 процентов

Ростуризм составил перечень объектов туриндустрии, при предоставлении в аренду которых можно будет применять ставку НДС 0 процентов. Проект документа опубликован на Едином портале для размещения проектов НПА.

С 1 июля 2022 вступят в силу поправки в статью 164 НК, которые устанавливают ставку НДС 0 процентов в отношении услуг по предоставлению в аренду объектов туристской индустрии, введенных в эксплуатацию или реконструированных после 1 января 2022 и включенных в реестр объектов туристской индустрии. Для уже работающих гостиниц нулевая ставка НДС будет действовать до 30 июня 2027 — пять лет. Для новых объектов и для объектов, прошедших реновацию, нулевая ставка НДС будет действовать в течение пяти лет с момента ввода в эксплуатацию. Порядок ведения реестра объектов туристской индустрии утверждает Правительство.

В связи с этим Ростуризм составил перечень видов объектов туристской индустрии, которые подпадают под новую норму с 1 июля 2022. В этот перечень включены:

• гостиницы;
• кемпинги;
• многофункциональные комплексы, включающие номерной фонд гостиниц;
• развлекательные и (или) спортивно-оздоровительные комплексы, в том числе детские;
• конгресс-центры;
• горнолыжные трассы и горнолыжные комплексы
• аквапарки;
• спортивно-оздоровительные центры, в том числе детские, в составе многофункциональных комплексов;
• яхт-клубы и яхтенные марины;
• стационарные объекты для организации обслуживания населения на территории пляжей, в том числе в составе многофункциональных комплексов.

Источник: проект приказа Ростуризма

3 июня

Минфин предложил поправки в НК для поддержки населения и бизнеса в условиях санкций

Правительство одобрило законопроект Минфина о внесении изменений в НК. Предложения направлены на улучшение делового климата и развитие отдельных отраслей промышленности.

Законопроектом, в частности, предусмотрено освобождение от НДФЛ доходов при реализации золота в слитках. Такая мера должна повысить привлекательность инвестиций в золото как инструмента сохранения сбережений граждан.

От НДФЛ также предлагается освободить доходы, полученные по вынужденным сделкам, совершенным в целях вывода из-под санкций предприятий. Кроме того, при переводе попавшим под санкции брокером ценных бумаг и средств клиента-налогоплательщика другому брокеру с одновременной передачей всех прав и обязанностей по договору на указанную «промежуточную» дату исчисление и удержание НДФЛ не производится.

Для организаций, которые разрабатывают и производят собственную электронную компонентную базу и электронную продукцию, согласно проекту, устанавливаются льготы по налогу на прибыль и страховым взносам.

Также документом устанавливается новый вид добытого полезного ископаемого — «щебень». Подчеркивается, что сумма НДПИ в отношении щебня не может превышать произведения количества добытого полезного ископаемого за налоговый период и числа 16,5.

Источник: Законопроект № 136059-8

Жалобы на нарушение моратория на проверки бизнеса — ЧП

Администрациям субъектов РФ необходимо неукоснительно соблюдать мораторий на проверки бизнеса. Об этом заявил Заместитель Председателя Правительства — Руководитель Аппарата Правительства Дмитрий Григоренко.

Он сообщил, что для осуществления контроля соблюдения моратория используется цифровая система. В частности, запущен сервис жалоб на нарушение моратория. Через портал госуслуг представители бизнеса, индивидуальные предприниматели и граждане могут оставить жалобу, которая будет рассмотрена в течение одного рабочего дня.

«Ничего не может быть лучше для какого-то контроля за принятым решением, чем обратная связь от пользователей этого решения. Это бизнес, для которого в первую очередь этот мораторий и введен. Таким образом, мы получаем корректную обратную связь о проверках, так как контролеры на систему влиять не могут», — заявил Дмитрий Григоренко.

Зампред Правительства обратил внимание участников совещания, что каждый случай поступления жалобы на нарушение моратория контрольными органами должен являться чрезвычайным происшествием и его рассмотрение должно быть на особом контроле.

Источник: сайт Правительства России

Экспортерам установят ставку 0 процентов по НДС про продаже товаров за рубежом

Минфин предложил поправки в НК, которые устанавливают возможность применить ставку НДС 0 процентов при продаже товаров, ранее вывезенных в режиме экспорта, иностранным гражданам.

Нулевую ставку можно применять при условии, что адрес доставки товаров, реализованных иностранному гражданину, находится на территории иностранного государства, не входящим в ЕАЭС. Предположительно новые нормы вступят в силу с 1 октября 2022 года.

Источник: законопроект № 135666-8

Инновационным компаниям предлагают предоставить льготы по налогам

Минэкономразвития предлагает льготный налоговый режим для разработчиков и производителей высокотехнологичных товаров. Такие организации хотят освободить от налога на прибыль и налога на имущество, а также снизить для них ставки страховых взносов с 15 до 7,6 процентов. Льготы будут действовать в течение 10 лет.

Предложение Минэкономразвития затрагивает крупные организации с выручкой от 1 млрд до 15 млрд руб., которые занимаются производством электрооборудования, транспортных средств, летательных аппаратов, медоборудования, химических веществ и продуктов, лекарственных средств и т.д.

Воспользоваться льготным режимом можно будет при соблюдении следующих условий:

• доля доходов от реализации разработанных и произведенных товаров из «льготных» категорий составляет не менее 70 процентов в общей выручке;
• объем дивидендных выплат в течение трех последних лет не превышает 15 процентов от налоговой базы по налогу на прибыль;
• организация не имеет госучастия.

Новые налоговые льготы не будут распространяться на IT-компании — они уже пользуются льготными ставками по налогу на прибыль и пониженными тарифами страховых взносов.

Источник: Ведомости

2 июня

Мораторий на блокировку счетов продлен до 1 июля 2022 года

Руководитель ФНС России Даниил Егоров продлил до 1 июля 2022 года ранее установленное ограничение на блокировку банковских счетов должников при взыскании долгов по налогам. Решение принято для снижения рисков неплатежеспособности, которые вызваны введением ограничительных мер со стороны иностранных государств и международных организаций.

Одновременно налоговым органам поручено после 1 июля 2022 года и до отдельного распоряжения не приостанавливать операции по счетам до истечения двухнедельного срока с момента направления в банк поручений ФНС на списание и перечисление в бюджет задолженности по налогам и сборам.

Источник: сайт ФНС России

Минцифры опубликовало список банков-участников программы IT-ипотеки

Минцифры опубликовало список банков — участников программы льготной ипотеки для сотрудников IT-компаний. Всего в списке 52 кредитных организации. Среди них 49 банков и три региональных оператора — из Удмуртии, Кемерово, Екатеринбурга. В планах выдать кредиты на сумму около 240 млрд руб.

Оператор программы ДОМ.РФ распределил между банками ипотечные лимиты в соответствии с требованиями, указанными в заявках. В лидерах: Сбербанк (получил 27%), Банк ВТБ (19%) и Банк ДОМ_РФ (14%).

«Сотрудники IT-компаний, сейчас в списке получателей меры поддержки около 9 тысяч организаций, могут обратиться в любой из банков. Ставка по льготной ипотеке не превысит 5 процентов. При этом мы предусмотрели для регионов возможность снижать ставку за счет привлечения собственного бюджета. Отдельные области, например Калужская, уже выразили готовность понизить ставку до 2 процентов», — рассказал замглавы Минцифры России Максим Паршин.

Максимальная сумма кредита по льготной ипотеке для IT-специалистов в регионах с населением более 1 млн человек сейчас составляет 18 млн руб., для других регионов — 9 млн. руб. Планируется, что в ближайшее время лимит по заемным средствам для регионов-миллионников будет увеличен с 18 до 30 млн руб.

«Новая программа льготной ипотеки для сотрудников ИТ-компании позволит в сложившейся непростой экономической ситуации поддержать сектор информационных технологий и создать комфортные условия для улучшения жилищных условий работников отрасли. Ожидаем, что до конца года льготные кредиты получат до 10 тыс. сотрудников IT-компаний», — отметил генеральный директор ДОМ.РФ Виталий Мутко.

Оформить льготную ипотеку могут сотрудники IT-компаний при выполнении условий:

• российское гражданство;
• работа в аккредитованной IT-компании, которая пользуется налоговыми льготами;
• возраст от 22 до 44 лет включительно;
• зарплата (до вычета НДФЛ): от 150 тыс. руб. в городах-миллионниках и от 100 тыс. руб. для сотрудников организаций из других населенных пунктов. Учитывается размер за последние три месяца до обращения за кредитом.

Воспользоваться льготной ипотекой можно для покупки квартиры (в том числе на этапе строительства) или частного дома от застройщика или для покупки земельного участка с дальнейшим строительством дома. Первоначальный взнос составляет 15%.

Источник: сайт Минцифры

Минцифры сообщило IT-специалистам о включении в список на отсрочку

Минцифры направило IT-специалистам, работодатели которых ранее подавали заявки, письма о включении в список на отсрочку от армии.Сообщения получили около 8 000 человек.

Итоговое решение об отсрочке примет призывная комиссия. Специалистам, попавшим в список, нужно будет по повестке явиться в военкомат и представить оригиналы документов, подтверждающих право на отсрочку:

• паспорт;
• документ воинского учета;
• водительское удостоверение (при наличии);
• подлинник диплома о высшем образовании по специальности в соответствии с перечнем;
• подлинники справок с мест работы в аккредитованных IT-организациях за период с 1.04.2021 по 1.04.2021.

Критериями для предоставления отсрочки были:

• гражданство РФ;
• возраст — от 18 до 27 лет (родившиеся с 01.04.1995 по 15.07.2004);
• работа по трудовому договору;
• нормальная продолжительность рабочего дня;
• высшее образование по специальности из перечня подпадающих под отсрочку;
• работа в аккредитованных компаниях не менее 11 месяцев в период с 1.04.2021 по 1.04.2022 года или устройство на работу в течение года после окончания учебы.

В Минцифры поступили заявки почти от 2000 IT-компаний. На отсрочку претендовали более 8700 специалистов. Из них подлежат весеннему призыву и отвечают требованиям по предоставлению отсрочки почти 8000 человек. Средний возраст сотрудников IT-компаний, претендующих на отсрочку, — 24 года, стаж работы — около 2 лет. Самая распространенная специальность — «Информатика и вычислительная техника».

Заявки от компаний принимались до 1 мая. Прием заявлений для отсрочки в осенний призыв начнется в июле 2022 года.

Источник: сайт Минцифры

1 июня

Минцифры предлагает отказаться от бумажных квитанций и уведомлений

Минцифры работает над законопроектом, предполагающим полный отказ от бумажных уведомлений, в том числе за коммунальные платежи. Об этом заявил глава министерства Максут Шадаев.

«Мы считаем, что любые проблемы на рынке дают возможность развивать нам цифровые сервисы. Сейчас мы стараемся провести законопроект, который предполагал бы полный отказ от бумажных уведомлений, перейти на электронную рассылку, в том числе за коммунальные платежи», — сказал он.

По мнению министра, переход на электронный документооборот очень важен. «Смотрим в сторону сервисов, которые призваны снять издержки для бизнеса. Для нас сейчас важно стимулировать спрос на российские решения», — добавил он.

Шадаев пояснил, что поиск путей сокращения издержек для бизнеса очень важен. «И здесь мы имеем готовую инфраструктуру. Я напомню, что у нас есть уже электронная подпись, мы в июне запускаем процесс оформления договоров купли-продажи в электронном виде. Запускаем сервис, когда человек может на портале отправить документ любому другому пользователю и подписать электронной подписью», — перечислил министр.

По его словам, также есть возможность оформления кадровых документов онлайн (КЭДО). «Все это будет бесплатно», — заключил министр.

Источник: сайт Минцифры

Гражданам перенесли срок сдачи отчетов о движении финансов по заграничным счетам

Отложили срок сдачи физлицами отчетов о движении средств (финансовых активов) по заграничным счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, а также по иностранным электронным кошелькам.

Правила сдачи такой отчетности утверждены постановлением Правительства от 12.12.2015 № 1365.

Обычная дата сдачи такого отчета — 1 июня. Теперь же срок сдачи отчета за 2021 год перенесли на 1 декабря 2022 года (п. 2 постановления Правительства РФ от 28.05.2022 № 977).

Установили мораторий на проведение проверок соблюдения валютного законодательства

Ввели мораторий проверки налоговыми органами соблюдения валютного законодательства. Мораторий будет действовать до 31 декабря 2022 года. Исключение составят проверки, в ходе которых ранее были выявлены нарушения со сроком давности, истекающим до 31 декабря 2022 года. Контрольные мероприятия в этом случае могут продолжаться в части соответствующих нарушений. Кроме того, мораторий не распространяется на нарушения, связанные с исполнением правовых актов, принятых после 27 февраля 2022 года и устанавливающих специальные экономические меры в ответ на санкции недружественных государств (Указ Президента от 28.02.2022 № 79).

Источник: постановление Правительства от 28.05.2022 № 977

С 1 июня новый МРОТ в Москве

С 1 июня в Москве минимальная заработная плата составит 23 508 руб. в месяц. Это на 10 процентов выше, действовавшей с 1 января (21 371 руб.). Соответствующее постановление подписал Сергей Собянин.

Также на 10 процентов будет увеличен прожиточный минимум в Москве:

• на душу населения — 20 585 руб.;
• для трудоспособного населения — 23 508 руб.;
• пенсионеров — 15 410 руб.;
• детей — 17 791 руб.

Ранее 25 мая Президент России поручил повысить пенсии, минимальный размер оплаты труда и прожиточный минимум на 10 процентов.

Важно! МРОТ в Москве выше чем на федеральном уровне.

•  20 июня 2022, 15:16

Закрыть новость

Как получить и учесть льготы ИТ-компании

Компании в сфере информационных технологий вправе платить налог на прибыль по ставке 0 или 3 процента, применять пониженные тарифы страховых взносов и не платить НДС при продаже ПО. Чтобы применить эти льготы и освобождение, нужно соблюсти определенные условия. Читайте в рекомендации, как получить аккредитацию ИТ-компании, какой уровень доходов и численность должны быть для получения льгот.

Перечень льгот

ИТ-компании вправе платить налог на прибыль по ставке 0 или 3 процента, применять пониженные тарифы страховых взносов и не платить НДС при продаже ряда российского ПО. В таблице мы собрали действующие федеральные льготы.

Налоговые льготы и освобождения

 

Вид налога	Суть льготы или освобождения
Разработчики программного обеспечения и баз данных
Налог на прибыль	Ставка налога — 0 процента в 2022-2024, далее – 3 процента
Страховые взносы	Пониженный тариф — 7,6 процента, а именно: 6 процентов — в ПФР; 0,1 процента — в ОМС; 1,5 процента — в ФСС
НДС	Не начисляется НДС при передаче исключительных прав на компьютерные программы и базы данных, включенные в единый реестр российского ПО, а также прав на их использование
Разработчики электронных изделий
Налог на прибыль	Ставка налога — 3 процента
Страховые взносы	Пониженный тариф — 7,6 процента, а именно: 6 процентов — в ПФР; 0,1 процента — в ОМС; 1,5 процента — в ФСС
НДС	Не начисляется НДС при реализации исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на их использование по лицензионным договорам
Участники «Сколково» или инновационных научно-технологических проектов
Страховые взносы	Пониженный тариф — 14 процентов, а именно: 14 процентов — в ПФР; 0 процентов — в ОМС и ФСС. Подробнее об этой льготе читайте в рекомендации

Если организация одновременно соответствует критериям применения льготы как участник инновационных проектов и как ИТ-компания, она выбирает сама, какую льготу будет применять (письмо ФНС от 25.12.2020 № КВ-4-3/21367@). При этом выбор льготы по страховым взносам не влияет на возможность применять льготу по налогу на прибыль.

Если ИТ-компания одновременно разрабатывает ПО и электронные изделия, то основания для льгот по каждому основанию нужно считать отдельно. Во-первых, они предусмотрены разными нормами НК. Во-вторых, для каждой из них в расчет доли доходов включаются разные доходы. Организация, у которой доля доходов от разработки ПО и разработки электронных изделий по отдельности меньше 90 процентов, а в сумме — больше, не сможет применять льготы. Ситуация может измениться, только если выйдет прямое разъяснение Минфина или ФНС.

Мораторий на проверки

Налоговые проверки. ФНС со ссылкой на Минфин сообщила о приостановлении выездных налоговых проверок ИТ-компаний на срок до 3 марта 2025 года включительно (письма ФНС от 24.03.2022 № СД-4-2/3586@, Минфина от 18.03.2022 № 03-02-06/21331). Выездные проверки налоговики смогут назначить только с согласия руководителя или заместителя руководителя вышестоящей инспекции или ФНС. Для этого налоговики должны будут представить мотивированный запрос. Уже начатые выездные проверки будут завершены в установленном порядке. Их нельзя будет приостановить или продлить. Но при необходимости могут назначить дополнительные мероприятия налогового контроля в соответствии с пунктом 6 статьи 101 НК.

Прочие проверки, на которые ввели мораторий. Кроме того, для ИТ-компаний на три года ввели мораторий на некоторые виды проверок (постановление Правительства от 24.03.2022 № 448). Речь идет о мероприятиях в рамках двух законов о государственном и муниципальном контроле, а именно Закона от 31.07.2020 № 248-ФЗ и Закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ. Это касается, в частности, соблюдение требований:

• трудового законодательства;
• мер пожарной безопасности;
• санитарных правил и гигиенических нормативов, выполнении санитарно-гигиенических и противоэпидемических мероприятий;
• экологических правил;
• законодательства об охране объектов культурного наследия;
• земельного законодательства;
• по обращению с отходами производства и потребления, веществами, разрушающими озоновый слой, или иными опасными веществами;
• в сфере рекламы и др.

То есть ограничены проверки трудовых инспекций, Роспотребнадзора, пожарного надзора, СЭС и иных контрольно-надзорных ведомств.

В планы проведения проверок этих ведомств на 2023 и 2024 годы ИТ-компании включать нельзя. Если компания уже попала в план, в течение трех дней с даты опубликования постановления примут решение об отмене проверки. Уже начатые проверки, не завершенные до вступления в силу постановления, завершат в течение пяти дней. Предписания по таким проверкам выдавать не будут.

С 10 марта уже действует мораторий на проверки для компаний малого и среднего бизнеса, подробнее об этом – в ленте новостей по санкциям и мерам поддержки. Но общий мораторий введен только до конца 2022 года, а ИТ-компании освободили от проверок почти на три года – до конца 2024 года. Их могут только консультировать, информировать и проводить самообследование.

Постановление опубликовано на официальном интернет-портале правовой информации 25 марта 2022 года. С этой даты оно вступает в силу.

Прочие проверки, на которые не распространяется мораторий. Останутся проверки, которые регулируются другими нормативными актами. В частности, это проверки соблюдения валютного, таможенного, банковского законодательства, уплаты страховых взносов, кассовой и платежной дисциплины, контроля в области иностранных инвестиций, финансово-бюджетной сферы, соблюдения требований о распространении информации в интернете и др. Полный перечень смотрите в части 3 статьи 1 Закона от 31.07.2020 № 248-ФЗ и части 3.1 статьи 1 Закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ. О налоговых проверках читайте выше в рекомендации. 

Кроме того, мораторий не применяется и к проверкам, которые не относятся к государственному и муниципальному контролю. Полный перечень смотрите в части 5 статьи 2 Закона от 31.07.2020 № 248-ФЗ и части 3 статьи 1 Закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ. В частности, это ситуации, когда проверяют заявления о преступлении или нарушении антимонопольного законодательства, расследуют аварии или ЧП и т. д.

Отсрочка от армии ИТ-специалистов

Компания может отсрочить призыв в армию для своих молодых специалистов. Правила предоставления права на получение отсрочки от призыва на военную службу Правительство определило в постановлении от 28.02.2022 № 490.

Речь идет о работниках, которые получили высшее образование по одной из вузовских специальностей, определенных в постановлении об отсрочке. Всего 75 специальностей, направлений, среди которых математика, прикладная информатика, картография и геоинформатика, радиотехника, электроника и наноэлектроника, робототехника, авиастроение, кораблестроение и др. При этом должность IT-специалиста значения не имеет (письмо Минцифры от 13.05.2022 № П11-10480-ОГ). 

Еще одно условие – стаж работы. Он должен быть не менее одного года. Требование о стаже не применяется в случае, если работник окончил вуз за год до момента своего назначения на должность.

Чтобы получить отсрочку для сотрудников, организация должна представить в Минцифры список не позднее 1 мая 2022 года. На основании списков сформируют обобщенный для Минобороны, а оно сформирует итоговые списки и отправит их в военкоматы для оформления отсрочки.

В случае увольнения сотрудника организация обязана сообщить об этом в военный комиссариат. Уведомление подайте в течение двух недель с даты увольнения. Его форма утверждена в приложении 9 к Методическим рекомендациям Генерального штаба Вооруженных сил от 11.07.2017.

При несоблюдении требований на организацию могут наложить штраф от 1000 до 5000 руб. (п. 32 постановления Правительства от 27.11.2006 № 719, письмо Минобороны от 27.04.2022 № 308/2/771, п. 3 ст. 21.4 КоАП). Подробнее о том, как организовать воинский учет, – в рекомендации.

Льготная ипотека

Граждане РФ, которые работают в аккредитованных IT-компаниях, могут получить кредит на покупку или строительство жилья по пониженной процентной ставке – не более 5 процентов годовых. Для этого должны быть выполнены требования постановления Правительства от 30.04.2022 № 805.

1. Возраст сотрудника от 22 до 44 лет.
2. ИТ-компания имеет право на применение льготы по налогу на прибыль и пониженных тарифов по страховым взносам в течение одного налогового/расчетного или отчетного периода.
3. Кредитный договор заключен в рублях после 12 мая 2022 года.
4. Первоначальный взнос – не менее 15 процентов, остальное погашается равными долями в течение срока действия кредитного договора.
5.  Размер зарплаты сотрудника и сумма кредита соответствуют требованиям, установленным для населенных пунктов в зависимости от их численности (см. таблицу ниже).

Таблица. Ограничения в зависимости от численности населенного пункта, где покупается жилье в ипотеку

Условия	Для покупки жилья в населенных пунктах с численностью населения
	до 1 млн человек	более 1 млн человек
Среднемесячная зарплата сотрудника за последние три месяца до даты заключения договора	От 100 000 руб.	От 150 000 руб.
Сумма кредита	Не более 9 000 000 руб.	Не более 18 000 000 руб.

Залогом по кредитному договору может выступать приобретаемое либо уже имеющееся жилье. Также в качестве гаранта погашения кредита может выступать другой гражданин. Такие требования установлены пунктом 5 Правил, утвержденных постановлением Правительства от 30.04.2022 № 805.

Ставку по кредитному договору могут повысить в ряде случаев. К примеру, если сотрудник уволился из аккредитованной ИТ-компании и в течение трех месяцев не устроился в компанию с аналогичным статусом.  

Список аккредитованных IT-компаний

Льготу по налогу на прибыль и право на пониженные страховые тарифы получают только аккредитованные ИТ-компании. Разработчики ПО аккредитуются в Минцифры, а разработчики электронной продукции – в Минпромторге. Для льготы по НДС аккредитация неважна, там имеет значение, включено ли само ПО в реестр российского ПО, подробнее – ниже в рекомендации.

Разработчики ПО

Чтобы получить аккредитацию, обратитесь в Минцифры и подайте заявление через портал госуслуг. Порядок аккредитации установлен постановлением Правительства от 18.06.2021 № 929. Прилагать справку о том, что компания работает в ИТ-отрасли, не нужно. Минцифры аккредитует компанию или откажет в этом в течение одного рабочего дня после подачи заявления (постановление Правительства от 18.06.2021 № 929).

Запись в реестре аккредитованных организаций со статусом «Действует» подтверждает наличие аккредитации (п. 10 положения, утв. постановлением Правительства от 18.06.2021 № 929). Выписку из реестра можно получить по письменному запросу в Минцифры.

В постановлении не прописаны коды ОКВЭД, которые дают право на аккредитацию. Однако Минцифры на своем сайте и в разъяснениях от 04.03.2022 перечислило коды, которые подтверждают, что организация ведет деятельность в области информационных технологий. Они должны содержаться в ЕГРЮЛ. В перечне указаны следующие коды ОКВЭД:

• 62.01 — разработка компьютерного программного обеспечения;
• 62.02 — деятельность консультативная и работы в области компьютерных технологий;
• 62.02.1 — деятельность по планированию, проектированию компьютерных систем;
• 62.02.4 — деятельность по подготовке компьютерных систем к эксплуатации;
• 62.03.13 — деятельность по сопровождению компьютерных систем;
• 62.09 — деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий;
• 63.11.1 — деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов.

Разработчики электронной продукции

Для организаций, которые занимаются проектированием и разработкой изделий электронной компонентной базы и радиоэлектроники, организация должна быть включена в реестр, который ведет Минпромторг (постановление Правительства от 31.12.2020 № 2392). В реестр включаются организации, которые на территории РФ самостоятельно или в кооперации с другими организациями выполняют хотя бы одну из операций, перечисленных в таблице (п. 5 постановления Правительства от 31.12.2020 № 2392). В случае неясности с видом электронных изделий Минфин советует обращаться за разъяснениями в Минпромторг (письмо Минфина от 05.11.2020 № 03-15-06/96180).

Какие операции дают право на включение компании в реестр Минпромторга

Вид операций	Изделие
Проектирование и разработка	электронной компонентной базы или ее составных частей; электронной (радиоэлектронной) продукции или ее составных частей; сложнофункциональных блоков; технологий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции
Разработка	ПО для электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции или ее составных частей
Проектирование и изготовление	корпусов электронной компонентной базы и их элементов
Разработка	структуры, логической или электрической принципиальной схемы, топологии электронной компонентной базы, микроэлектромеханических устройств, оптоэлектронных устройств, изделий и технологий фотоники; окружения тестирования и верификации моделей электронной компонентной базы, устройств или сложнофункциональных блоков, а также их тестирование; средств проектирования электронной компонентной базы или электронной (радиоэлектронной) продукции
Изготовление	пластин по полному или частичному циклу (за исключением фотошаблонов) с кристаллами и их измерение
Сборка	кристаллов в корпусе

Чтобы организацию включили в реестр, подайте в Минпромторг заявку в электронном виде через государственную информационную систему промышленности (п. 6 постановления Правительства от 31.12.2020 № 2392). Заявку подпишите усиленной квалифицированной электронной подписью и приложите к ней пакет документов. У Минпромторга есть 10 рабочих дней на ее рассмотрение и еще 10 рабочих дней на включение организации в реестр или отказ (п. 9 и 11 постановления Правительства от 31.12.2020 № 2392). Регистрация в реестре бесплатная (п. 22 постановления Правительства от 31.12.2020 № 2392).

Выделение новой ИТ-компании

Чтобы получить льготы по налогу на прибыль и страховым взносам, организация может выделить свой ИТ-отдел в отдельное юрлицо путем выделения или разделения. В этом случае профильной ИТ-компании проще выполнить условие по доле профильных доходов и аккредитации.

ФНС заявила, что не видит в такой реорганизации признаков уклонения от уплаты налогов (письмо от 17.03.2022 № СД-4-2/3289@). В этом случае не применяются положения письма ФНС от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@ «О практике применения статьи 54.1 НК» относительно оценки основной цели такой реорганизации. Также не имеет значения, в интересах каких лиц ИТ-компания ведет деятельность в области информационных технологий: внутри группы компаний, взаимозависимых или аффилированных лиц, внешних пользователей и пр.

Однако претензии налоговиков возможны, если вместе с ИТ-специалистами в новую компанию будут переведены другие сотрудники, выполняющие работу для нужд всего холдинга, а не только для ИТ-организации. Например, в ИТ-компанию допустимо переводить вспомогательный персонал для нужд самой ИТ-компании: бухгалтеров, маркетологов, уборщиц и т. д. Но если туда переведут штат уборщиц со всего холдинга и будут оказывать клининговые услуги всем дружественным компаниям, платя с их зарплаты страховые взносы по пониженным ставкам, то налицо признаки схемы.

Реорганизация имеет преимущество перед простой регистрацией нового юрлица и перевода туда сотрудников. В результате выделения или разделения ИТ-компания получает права на программы и базы данных, которые создал правопредшественник. В этом случае доходы от реализации экземпляров, предоставления прав пользования, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности, можно учитывать при расчете доли доходов в 90 процентов. Такой вывод следует из правил об универсальном правопреемстве (ст. 57, 58, 1241 ГК, п. 1.15 ст. 284 НК, письма Минфина от 21.01.2022 № 03-03-06/1/3410, от 10.12.2020 № 03-03-10/108118, ФНС от 27.01.2021 № СД-4-3/883).

 Страховые взносы

Начислять страховые взносы по пониженным тарифам вправе те организации, которые заняты деятельностью в области информационных технологий (подп. 3 и 18 п. 1 ст. 427 НК). Для них действуют следующие тарифы, которые прописаны в подпунктах 1.1 и 8 пункта 2 статьи 427 НК:

• 6 процентов — в ПФР;
• 0,1 процента — в ОМС;
• 1,5 процента — в ФСС

Льготой могут воспользоваться ИТ-компании, которые:

• реализуют программы для ЭВМ и базы данных собственной разработки (подп. 3 п. 1 ст. 427 НК);
• передают исключительные права на них и предоставляют право пользования ими по лицензионным договорам (подп. 3 п. 1 ст. 427 НК);
• разрабатывают, адаптируют, модифицируют и сопровождают электронные программы ЭВМ и баз данных (подп. 3 п. 1 ст. 427 НК);
• проектируют и разрабатывают изделия электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции (подп. 18 п. 1 ст. 427 НК)

Это относится как к действующим, так и к вновь созданным ИТ-компаниям. Вновь созданными ИТ-организациями считают тех юрлиц, которые вели деятельность в области информационных технологий менее девяти месяцев года, который предшествует году перехода на пониженные тарифы (п. 5 и 14 ст. 427 НК, письма Минфина от 09.06.2021 № 03-15-06/45395, от 08.04.2020 № 03-15-05/27777, от 04.02.2020 № 03-15-06/6886).

Обособленные подразделения ИТ-компаний вправе применять пониженные тарифы, если организация в целом соблюдает условия. Филиалы, представительства и другие структурные единицы — не самостоятельные плательщики взносов (письмо ФНС от 01.10.2018 № БС-4-11/19101).

Получение льготы ИТ-компанией не зависит от системы налогообложения. Так, упрощенцы также могут применять пониженные тарифы, если заняты в ИТ-сфере и соблюдают условия. Важное отличие от компаний на общем режиме в том, что доходы надо всегда считать кассовым методом.

Условия льготы

ИТ-компания должна выполнять одновременно все три обязательных условия для применения пониженного тарифа (п. 5 и 14 ст. 427 НК). Они должны соблюдаться по итогам не только года, но и каждого квартала (письмо Минфина от 10.02.2022 № 03-15-06/9004). Если условия выполняются, то пониженные тарифы применяются к выплатам в пользу всех физлиц (письмо Минфина от 14.02.2022 № 03-15-06/10077).

Аккредитация. ИТ-компания должна быть аккредитована в Минцифры или Минпромторге. Кто и как может получить такую аккредитацию, читайте в рекомендации.

Доля доходов. Доля доходов от деятельности в сфере информационных технологий должна составлять не менее 90 процентов от общей суммы доходов. Конкретный перечень доходов, которые включаются в расчет, смотрите в другом разделе рекомендации.

Численность. Средняя численность сотрудников ИТ-компании должна быть не меньше семи человек. Показатель определите так же, как для статистической отчетности, на основании указаний, утвержденных приказом Росстата от 24.11.2021 № 832. Это требование относится как к действующим, так и к вновь созданным организациям. Для вновь созданной IT-компании показатель среднесписочной численности определяется за отчетный или расчетный период (п. 5 и 14 ст. 427 НК, письмо Минфина от 23.05.2022 № 03-03-06/1/47598). Порядок расчета смотрите в отдельной рекомендации. 

Начало применения

Действующие ИТ-компании для перехода на пониженные тарифы страховых взносов рассчитывают доходы и среднюю численность за девять месяцев предыдущего года. Минфин в письме от 22.03.2022 № 03-03-06/1/22054 разобрал на примере, как применять льготы в случае нарушения требований после получения права на льготу.

Пример

расчет показателей для применения льготы, если требования нарушены в I квартале

ООО «Альфа» разрабатывает и реализует специальные компьютерные программы и по состоянию на 1 января 2022 года имеет госаккредитацию. За девять месяцев 2021 года доля доходов от этой деятельности составляет 100 процентов от общей суммы доходов, а средняя численность сотрудников — 65 человек. Таким образом, с 1 января «Альфа» вправе применять пониженные тарифы взносов.

В I квартале 2022 года одно из требований для применения льгот нарушено. Значит, за I квартал компания начислила взносы исходя из общих тарифов.

Но по итогам полугодия, девяти месяцев и всего 2022 года условия о доле доходов от ИТ-деятельности и средней численности работников соблюдаются. Начиная с полугодия организация вправе применять пониженные тарифы по страховым взносам. При этом она вправе подать уточненные расчеты за I квартал. Излишне начисленные суммы можно зачесть в счет уплаты будущих платежей или заявить к возврату.

Вновь созданные организации определяют доходы и среднесписочную численность только за отчетный (расчетный) период. Применять пониженные тарифы вновь созданная ИТ-компания может не раньше месяца, в котором получила госаккредитацию (п. 5 и 14 ст. 427 НК). Например, если госаккредитация получена в марте 2022 года, пониженные тарифы применяйте начиная с этого месяца (письмо Минфина от 08.04.2020 № 03-15-05/27777).

Пример

как определить момент, с которого организация может применять пониженные тарифы страховых взносов

ООО «Альфа» разрабатывает и реализует специальные компьютерные программы. За девять месяцев 2021 года доля доходов от этой деятельности составляет 100 процентов от общей суммы доходов, а средняя численность сотрудников — 65 человек.

В мае 2022 года «Альфа» подала в Минцифры документы на госаккредитацию в качестве организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий. Выписку из реестра аккредитованных организаций «Альфа» получила 10 июля 2022 года.

Начиная с 1 июля 2022 года «Альфа» применяет пониженные тарифы страховых взносов:

• 6 процентов — на обязательное пенсионное страхование;
• 1,5 процента — на обязательное социальное страхование;
• 0,1 процента — на обязательное медицинское страхование.

Тарифы предусмотрены подпунктом 3 пункта 1, подпунктом 1.1 пункта 2 статьи 427 НК.

Утрата права на льготу

Если по итогам отчетного или расчетного периода хотя бы одно из указанных условий не выполняется или ИТ-компания утратила аккредитацию, то применять пониженные тарифы нельзя с начала текущего года. К выплатам сотрудникам примените общий тариф с начала календарного года. Пересчитайте ранее перечисленные страховые взносы и доплатите взносы в бюджет. Это предусмотрено пунктами 3 и 5 статьи 427 НК, подтверждено в письме ФНС от 13.07.2018 № БС-4-11/13482.

Сроков, в которые надо доплатить взносы, в НК нет. Штрафов и пеней не будет, если утратили право на пониженные тарифы в последующих отчетных периодах, это не налоговое правонарушение (письма Минфина от 07.03.2019 № 03-15-05/15114, от 29.05.2018 № 03-15-06/36444, от 21.12.2017 № 03-15-06/85550, ФНС от 07.05.2019 № БС-4-11/8569, от 01.03.2017 № БС-4-11/3705).

Ситуация

Может ли субъект МСП, который утратил право в течение года на пониженный тариф для ИТ-организаций, пересчитать взносы по пониженному тарифу 15 процентов для МСП

Да, может, если ИТ-компания внесена в реестр МСП.

Организация вправе пересчитать взносы по пониженным тарифам 15 процентов для МСП начиная с месяца, когда была внесена в единый реестр субъектов МСП (подп. 17 п. 1 ст. 427 НК). Ограничений по видам деятельности нет (письмо ФНС от 12.08.2020 № СД-4-3/12972).

Возвращение права на льготу

Если в течение года вы утратили право на пониженный тариф, а затем вновь приобрели его, то применять пониженные тарифы можно с начала текущего года. Поэтому к выплатам сотрудникам примените пониженный тариф с начала календарного года и пересчитайте ранее уплаченные страховые взносы. Это следует из подпункта 3 пункта 1, подпункта 1.1 пункта 2, пункта 5 статьи 427 НК (письмо Минфина от 21.09.2017 № 03-15-06/61133).

IT-организация обязана уточнить расчеты по страховым взносам за те отчетные периоды, в которых подтверждает право применения пониженного тарифа. Это следует из письма Минфина от 01.02.2019 № 03-15-06/5854.

Налог на прибыль

Условия для льготы

В 2022-2024 годах года разработчики ПО могут платить налог на прибыль в федеральный и региональный бюджет по ставке 0 процентов (Закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ). С 2025 года для них возвращаются прежние ставки: 3 процента в федеральный бюджет, 0 процентов в региональный бюджет (п. 1.15 ст. 284 НК). Для разработчиков электронных изделий ставки налога на прибыль остались прежними: в федеральный бюджет – 3 процента, в региональный – 0 процентов (п. 1.16 ст. 284 НК).

Льготные ставки вправе применять две категории организаций:

• те, кто работает в сфере информационных технологий, в том числе сопровождает собственные компьютерные продукты;
• разработчики (проектировщики) изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.

Для этого IT-компании должны отвечать следующим условиям (п. 1.15 и 1.16 ст. 284 НК). Они в целом одинаковы для обеих категорий компаний, что подтверждает сам Минфин (письмо от 12.02.2021 № 03-03-06/1/9686). Если условия выполняются, то льготная ставка налога применяется ко всей налоговой базе по налогу на прибыль (письмо Минфина от 14.02.2022 № 03-15-06/10077).

Госаккредитация. Чтобы применять льготные ставки, IT-компания должна получить в Минцифры документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий. Разработчики электронных изделий должны быть включены в реестр Минпромторга. Подробнее о том, как получить аккредитацию или вступить в реестр, — в другом разделе рекомендации.

Применять пониженную ставку по налогу на прибыль можно начиная с того месяца, в котором получен документ о государственной аккредитации (письма Минфина от 30.03.2022 № 03-03-06/1/25865, от 04.12.2020 № 03-03-06/1/106176). Конечно, если при этом организация соответствует условиям по численности и доле доходов. Таким образом, если компания получила аккредитацию в середине года, то у нее будет две налоговые базы по налогу на прибыль:

• одна база – до получения аккредитации, которая облагается по обычным ставкам;
• вторая — после аккредитации. При этом доля по доходам будет определяться только в рамках выручки, полученной за период после получения аккредитации.

Среднесписочная численность. Льготы ИТ-компании действуют, если среднесписочная численность работников за отчетный или налоговый период составляет не менее семи человек. Показатель рассчитайте так же, как и для статистической отчетности, на основании указаний, утвержденных приказом Росстата от 24.11.2021 № 832. Подробнее о расчете этого показателя — в рекомендации.

Если организация создана в декабре, то для расчета возьмите период с 1 декабря года создания организации по 31 декабря следующего года (п. 2 ст. 55 НК, письма Минфина от 23.05.2022 № 03-03-06/1/47598, от 21.01.2022 № 03-03-06/1/3410).

T-организация с документом о госаккредитации вправе применять пониженные ставки с того отчетного или налогового периода, по итогам которого она одновременно выполнила условие о численности и доле доходов. Такой вывод содержится в письме Минфина от 27.09.2021 № 03-15-06/78062.

Доля доходов. Доля доходов от деятельности в сфере информационных технологий должна составлять не менее 90 процентов от общей суммы доходов. Конкретный перечень доходов, которые включаются в расчет, смотрите в другом разделе рекомендации.

Дополнительные условия. Минфин указывает, что пониженную ставку налога на прибыль могут применять IT-компании, если они соответствуют не только требованиям по налогу на прибыль, но и требованиям для пониженных тарифов страховых взносов (письмо Минфина от 19.04.2021 № 03-03-06/1/29183). Требования по взносам прописаны в пунктах 5 и 18 статьи 427 НК. Подробнее о том, при каких условиях и как применять пониженные тарифы страховых взносов IT-компании, читайте в другом разделе рекомендации.

ФНС вправе проверить, соответствует ли IT-компания цели создания. При наличии деловой цели она одобрит применение пониженной ставки, при отсутствии доначислит налог (письмо ФНС от 21.01.2021 № СД-4-2-/561).

Утрата права на пониженную ставку налога. Компания теряет право на льготную ставку по налогу на прибыль с начала года, если по итогам отчетного (налогового) периода наступило одно из событий:

• она перестала выполнять условие по доле льготных доходов либо по среднесписочной численности;
• она лишилась госаккредитации (для IT-компаний) либо исключена из специального реестра Минпромторга (для проектных организаций).

В этом случае придется подавать уточненные декларации и предварительно доплачивать налог на прибыль в региональный бюджет (п. 1.16 ст. 284 НК). При этом в НК прямо не прописано, надо ли в этом случае платить пени. В аналогичной ситуации в отношении утраты права на пониженный тариф страховых взносов Минфин разъяснил, что пени не возникают (письмо от 17.02.2021 № 03-15-06/10863). Поскольку пункты НК по налогу на прибыль и страховым взносам в этой части сформулированы одинаково, то и подход к их трактовке должен быть аналогичным.

Декларация 

ИТ-компании заполняют декларацию по общей форме. Укажите льготные ставки по налогу на прибыль: 0 или 3 процента – в федеральный бюджет, 0 процентов – в региональный, если вправе применять их. На страницах, где предусмотрен код налогоплательщика, разработчики ПО указывают код «17», разработчики электронной продукции – код «19».

Право на льготу отразите в декларации с помощью кода налогоплательщика, а также указав сами ставки. С отчетности за налоговый период 2021 года применяют обновленную общую форму. Новая редакция формы, ее электронный формат, а также Порядок заполнения утверждены приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ в редакции приказа ФНС от 05.10.2021 № ЕД-7-3/869@. Об общих правилах заполнения читайте в рекомендации.

IT-компания имеет право применять льготные ставки по налогу на прибыль, если соблюдаются условия пункта 1.15 или 1.16 статьи 284 НК. Подробнее об условиях – в другом разделе рекомендации.

Код налогоплательщика. В поле «Признак налогоплательщика (код)» разработчики ПО указывают код «17», разработчики электронной продукции – код «19». Эти правила установлены в абзацах 10 и 12 пункта 5.1, абзаце 9 пункта 9.1 Порядка заполнения. Коды понадобятся:

• на листе 02 декларации;
• в приложении № 4 к листу 02 в отчетности за I квартал и налоговый период, если рассчитываете сумму убытка;
• в приложении № 5 к листу 02 при наличии обособленных подразделений.

Льготные налоговые ставки. Укажите льготные налоговые ставки по налогу на прибыль:

• в строке 140 «Ставка налога – всего» листа 02 – 0 или 3 процента;
• строке 150 «в федеральный бюджет» листа 02 – 0 или 3 процента;
• строке 160 «в бюджет субъекта Российской Федерации» листа 02 и строке 60 приложения № 5 к листу 02 – 0 процентов. 

Пониженные ставки установлены НК, а не региональным законом. Поэтому не заполняйте строки 170 и 171 листа 02 и строку 061 приложения № 5 к листу 02. Это следует из пунктов 1.15 и 1.16 статьи 284 НК, пунктов 5.6, 10.3 Порядка заполнения.

Стоимость электронно-вычислительной техники, относящейся к амортизируемому имуществу. Если приобрели ее с 1 января 2021 года, ее стоимость учитывайте в общем порядке – через амортизацию. С 1 января 2021 года утратил силу пункт 6 статьи 259 НК, который позволял единовременно учесть данные затраты. Поэтому отражать расходы на ее приобретение в приложении № 1 к декларации не нужно, хотя в приложении № 4 к Порядку заполнения предусмотрен код 660 для такой техники (п. 3 ст. 1, ч. 2 ст. 2 Федерального закона от 31.07.2020 № 265-ФЗ, абз. 3 п. 21.1

, п. 21.2 Порядка заполнения).  

Доля доходов

Чтобы воспользоваться льготой по налогу на прибыль и страховым взносам, доля доходов компании от ИТ-деятельности должна составлять не менее 90 процентов в общей сумме доходов. В таблицах ниже приведены конкретные виды доходов, которые учитываются при подсчете доли: отдельно для разработчиков ПО и разработчиков электронных изделий. ИТ-компания вправе применять либо одну льготу, либо другую, суммировать доходы по разным основаниям нельзя (письмо Минфина от 24.03.2022 № 03-03-07/23475).

Программы

Виды доходов ИТ-компаний, которые разрабатывают программное обеспечение и базы данных

Вид дохода, который учитывается для получения льгот	По налогу на прибыль	По страховым взносам	Основание
Доходы от реализации экземпляров разработанных программ для ЭВМ или баз данных на материальном носителе или в форме электронного документа независимо от вида договора (подп. 3 п. 1 ст. 427 НК, письмо Минфина от 17.06.2021 № 03-03-06/1/47699)	да	да	п. 1.15 ст. 284, подп. 3 п. 1, п. 5 ст. 427 НК
Доходы от передачи исключительных прав на разработанные программы для ЭВМ или базы данных, в том числе сайт (письмо Минфина от 07.10.2020 № 03-15-06/87608)	да	да	п. 1.15 ст. 284, подп. 3 п. 1, п. 5 ст. 427 НК
Доходы от предоставления прав использования разработанных программ для ЭВМ или баз данных по лицензионным договорам, в том числе: путем предоставления удаленного доступа к ним через интернет; включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности через интернет	да да	да да	п. 1.15 ст. 284, п. 5 ст. 427 НК, пример № 6 в письме Минфина от 18.12.2020 № 03-07-07/111669
Доходы от предоставления прав на ПО, которые позволяют: распространять или получать рекламу в интернете; размещать предложения о купле-продаже товаров, работ, услуг или имущественных прав в интернете, в том числе через площадки электронных торгов; искать информацию о потенциальных покупателях или продавцах; заключать сделки купли-продажи	нет нет нет нет	нет нет нет нет	п. 1.15 ст. 284, п. 5 ст. 427 НК, письма Минфина от 06.02.2017 № 03-15-06/6075, ФНС от 15.02.2018 № ГД-4-11/3068
Доходы от оказания услуг или выполнения работ: по разработке программ для ЭВМ или баз данных: адаптации разработанных или приобретенных программ для ЭВМ или баз данных; модификации разработанных или приобретенных программ для ЭВМ или баз данных	да да да	да да да	п. 1.15 ст. 284, п. 5 ст. 427 НК, письма Минфина от 06.11.2020 № 03-15-06/96706, от 09.09.2020 № 03-15-06/78997, от 28.08.2020 № 03-15-06/75774, письмо ФНС от 03.04.2019 № БС-4-11/6075
Доходы от следующих видов работ по разработанным программам для ЭВМ и базам данных: установки; тестирования; сопровождения	да да да	да да да	п. 1.15 ст. 284, п. 5 ст. 427 НК
Доходы от установки, тестирования и сопровождения приобретенного ПО, если ИТ-компания его дорабатывала, адаптировала или модифицировала	нет разъяснений	да	письмо Минфина от 16.10.2020 № 03-15-06/90482
Положительная курсовая разница при расчетах в валюте (письма Минфина от 18.12.2020 № 03-03-06/1/111495 и от 17.12.2020 № 03-15-06/110968)	нет	нет	п. 1.15 ст. 284, п. 5 ст. 427, п. 2 и 11 ч. 2 ст. 250 НК
Субсидии, не поименованные в статье 251 НК (письма Минфина от 18.12.2020 № 03-03-06/1/111495 и от 17.12.2020 № 03-15-06/110968)	нет	нет	п. 1.15 ст. 284, п. 5 ст. 427, п. 4.1 ст. 271 НК
Субсидии, перечисленные в статье 251 НК либо полученные в рамках возмездного договора (письмо Минфина от 22.02.2022 № 03-03-05/12746)	да	да	п. 1.15 ст. 284, п. 5 ст. 427, п. 4.1 ст. 271 НК
Доходы от уступки прав требования долга, возникшего при признании доходов от ИТ-деятельности	нет	нет	п. 1.15 ст. 284, п. 5 ст. 427, п. 4.1 ст. 271 НК
Доходы от консультационных услуг по выбору программ для ЭВМ	нет	нет	п. 2 письма ФНС от 01.03.2021 № СД-4-3/2495
Доходы от реализации программ для ЭВМ, баз данных, если организация является их правообладателем, но не разработчиком	нет	нет разъяснений	письмо Минфина от 20.05.2021 № 03-03-06/1/38715
Проценты на остаток денежных средств на банковском счете	да	нет разъяснений	письмо Минфина от 06.05.2022 № 03-03-06/1/41935

Список видов доходов, которые участвуют в расчете доли, является исчерпывающим (письмо Минфина от 07.02.2022 № 03-03-06/1/7918).

Уточнение видов работ. Минцифры в письмах от 07.09.2021 № П11-2-05-200-38749 и от 11.10.2021 № П11-2-05-200-44970 разъяснило, что входит в понятия разработки, определения требований к ПО, проектирования, интеграции, установки или инсталляции, сопровождения. В договорах могут использоваться термины, значение которых не раскрыто в законах, национальных и международных стандартах, технических регламентах и правилах. Учитывать доходы от деятельности в составе дающих право на налоговые льготы следует исходя из смыслового значения работ, определенного с учетом данных писем.

Так, под адаптацией понимается внесение изменений исключительно в целях функционирования ПО или базы данных на конкретных технических средствах пользователя или под управлением конкретных программ пользователя (п. 9 ст. 1270 ГК, письмо ФНС от 09.04.2021 № СД-19-3/174). К примеру, адаптация путем параметрической настройки, доработки и изменения скриптов, конфигурационных файлов (письмо Минцифры от 27.01.2022 № П11-2-05-200-3571). При этом неважно, в рамках какого именно вида гражданско-правового договора осуществлялась адаптация или модификация: договор оказания услуг, выполнения работ, непоименованный, смешанный договор и др.

Подробнее о том, как выделить работы по тестированию, читайте в письме Минцифры от 27.01.2022 № П11-2-05-200-3571. Полный перечень доходов от IT-деятельности уточнен в письме ФНС от 09.04.2021 № СД-19-3/174.

Разработка сайта. В доходы от ИТ-деятельности можно включить и доходы от передачи исключительных прав на сайт. Это верно как для сайта, который разработала ИТ-компания, так и для работ или услуг по разработке, модификации и сопровождению «чужого» сайта. Сайт — это совокупность программ для ЭВМ и иной информации, которую содержит интернет. То есть сайты можно приравнять к программам для ЭВМ (п. 13 ст. 2 Закона от 27.07.2006 № 149-ФЗ, письмо Минфина от 07.10.2020 № 03-15-06/87608)

ПО для распространения рекламы. Не берите в расчет доходы от оказания услуг по распространению интернет-рекламы, доходы от операций по поиску потенциальных клиентов, в том числе с использованием интернет-сайтов. Не учитывайте доходы от передачи прав на программы, которые дают возможность:

• подавать заявки и участвовать в конкурсных процедурах на электронной торговой площадке по закону о конкурсных закупках и тендерах;
• участвовать в торгово-закупочных процедурах в электронной форме;
• размещать рекламу и предложения о продаже товаров на электронной торговой или рекламно-торговой площадке.

Это связано с тем, что ИТ-компании — операторы электронных торговых или рекламно-торговых площадок заключают лицензионные договоры на предоставление прав на использование программ для ЭВМ и баз данных на себя. То есть по сути при переходе на эти площадки клиент использует право ИТ-компании (письмо Минфина от 14.10.2020 № 03-15-06/89541, пример № 1 приложения к письму Минфина от 18.12.2020 № 03-07-07/111669).

Пример

Оценка конкретных доходов от ИТ-деятельности

В письме от 13.01.2022 № 03-03-06/1/1117 Минфин ответил на вопрос пользователя по расчету доли доходов от ИТ-деятельности. По мнению финансового ведомства, перечисленные пользователем доходы не включаются в профильные доходы. А именно:

• разработка комплекта документации на ПО;
• услуги по проведению испытаний на соответствие требованиям безопасности информации сертифицированного ПО;
• проведение предварительных исследований ПО на предмет удовлетворения требованиям ФСТЭК;
• оказание консалтинговых услуг по подготовке ПО к проведению сертификационных испытаний в системе сертификации ФСТЭК.

Субсидии. Не учитывайте при расчете доли доходов субсидии, которые не поименованы в статье 251 НК (п. 1.15 ст. 284, п. 5 ст. 427, п. 4.1 ст. 271 НК). Так, не учитывают в 90-процентной доле доходов гранты в форме субсидий из федерального бюджета на мероприятия по созданию и внедрению комплексов цифровых сервисов и решений (письмо Минфина от 01.11.2021 № 03-15-06/88336).

Если деньги поступают ИТ-компании не напрямую из бюджета, а от другого юрлица – прямого получателя бюджетных средств – по заключенному между ними договору, для нее это не субсидия. Так, не признаются субсидией суммы, которые разработчик ПО получил от РФРИТ на возмещение недополученных доходов от предоставления субъектам МСП программного обеспечения по льготной цене (письмо Минфина от 24.02.2022 № 03-15-07/13547 (направлено письмом ФНС от 01.03.2022 № БС-4-11/2441@), письмо Минфина от 22.02.2022 № 03-03-05/12746).

Как учесть в бухучете и при налогообложении субсидии, бюджетные кредиты и другую госпомощь, читайте в рекомендации.

Электронная продукция

Виды доходов ИТ-компаний, которые проектируют и разрабатывают изделия электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции

Вид дохода, который учитывается для льготы по	налогу на прибыль	страховым взносам	Комментарии
Доходы от реализации услуг или работ по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции	да	да	п. 1.16 ст. 284 НК, подп. 18 п. 1, п. 14 ст. 427 НК
Доходы от реализации разработанных ИТ-компанией изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции	нет	нет разъяснений	письма Минфина от 06.09.2021 № 03-03-06/1/71810, от 12.04.2021 № 03-03-06/1/26995
Положительная курсовая разница при расчетах в валюте	нет	нет	п. 1.16 ст. 284, п. 2 и 11 ч. 2 ст. 250, п. 14 ст. 427 НК
Доходы от уступки прав требования долга, возникшего при признании доходов от проектирования и разработки электронной продукции	нет	нет	п. 1.16 ст. 284, п. 14 ст. 427 НК

НДС

Организации и ИП вправе не платить НДС при продаже прав на ПО и баз данных, если соблюден ряд условий (подп. 26 п. 2 ст. 149 НК). Освобождение от НДС при продаже исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на их использование по лицензионным договорам сохранили. Но с 2021 года его прописали в новом подпункте 26.1 пункта 2 статьи 149 НК (письмо Минфина от 05.11.2020 № 03-15-06/96180).

Когда применяют освобождение

Освобождение от НДС на основании подпункта 26 пункта 2 статьи 149 НК применяют при передаче исключительных прав на компьютерные программы и базы данных, включенные в единый реестр российского ПО, а также прав на использование таких программ и баз данных. Например, им вправе воспользоваться те, кто передает неисключительные права на использование компьютерной программы по лицензионному и сублицензионному договору (письма Минфина от 12.02.2021 № 03-07-08/9626, от 30.12.2020 № 03-07-14/115984). Под освобождение подпадает передача прав как на сами программы, так и на обновления и дополнительные функциональные модули к ним (письма Минфина от 05.02.2021 № 03-07-07/7583, от 26.01.2021 № 03-07-11/4351).

Освобождением нельзя воспользоваться, если передают права на программные продукты, которые:

• не включены в единый реестр российского ПО;
• переданы для получения и распространения рекламы в интернете, а также для поиска потенциальных клиентов и заключения сделок.

Например, освобождением не вправе воспользоваться те, кто передает права на компьютерную программу для организации продажи товаров дистанционным способом (письмо Минфина от 22.12.2020 № 03-07-07/112469).

Отказаться от освобождения по НДС при продаже ПО и прав на базы данных нельзя (письмо Минфина от 26.04.2022 № 03-07-08/37837). Оно установлено пунктом 2 статьи 149 НК, которая обязательна к применению. По желанию налогоплательщика отказаться можно только от тех освобождений и льгот, которые установлены пунктом 3 этой статьи (п. 5 ст. 149 НК).

Вид договора

С 1 января 2021 года из подпункта 26 пункта 2 статьи 149 НК исключили упоминание о лицензионном договоре, поэтому воспользоваться освобождением можно независимо от вида договора (письма Минфина от 12.02.2021 № 03-07-08/9626, от 20.01.2021 № 03-07-08/2643, от 30.12.2020 № 03-07-14/115984, от 08.12.2020 № 03-07-08/107129, от 20.11.2020 № 03-07-08/101332, п. 1 письма ФНС от 18.12.2020 № СД-4-3/20902).

С учетом норм ГК освобождение вправе применять все, кто участвует в цепочке:

• разработчики, которые передают исключительные права по договору об отчуждении;
• обладатели исключительных прав, которые передают права по лицензионному договору либо договору присоединения;
• «перепродавцы», которые передают права по сублицензионному договору

 либо договору присоединения.

Права можно передать по договору, который содержит элементы различных договоров. Например, лицензионного соглашения и договора об оказании услуг (смешанный договор). В этом случае освобождением можно воспользоваться, если стоимость передачи прав в договоре прописали отдельно от стоимости услуг, которые облагают НДС (ст. 421, п. 5 ст. 1235 ГК).

Дата заключения договора и способ передачи прав на компьютерную программу для целей освобождения от НДС значения не имеют. Например, передать права можно на материальных носителях в упаковочной таре или путем предоставления удаленного доступа к сайту или базе данных (письма Минфина от 20.11.2020 № 03-07-08/101332, от 14.08.2020 № 03-07-08/71415).

Название договора может быть любым. Например: «Договор купли-продажи программного обеспечения». На возможность освобождения от НДС это не влияет. Но в самом договоре должны быть прописаны все условия, которые обязательны по нормам ГК для договора о передаче прав того или иного вида. В противном случае признать договор недействительным в силу его ничтожности может любая заинтересованная сторона: лицензиар, лицензиат, налоговая инспекция и т. д. (ст. 166 ГК). В частности, ничтожный договор может повлечь отказ налоговиков признать платежи по нему в налоговых расходах приобретателя прав. Ведь такие затраты необоснованны (п. 1 ст. 252 НК). Какие условия обязательно должен содержать лицензионный договор — в рекомендации.

Образцы договоров

Лицензионный договор	Сублицензионный договор
Скачать	Скачать

Момент применения освобождения

Освобождение применяют с момента включения программы или базы данных в единый реестр российского ПО. Это подтверждают письма Минфина от 02.04.2021 № 03-07-08/24544, от 16.11.2020 № 03-07-08/99545. Такую же точку зрения разделяют налоговики (п. 7 письма ФНС от 18.12.2020 № СД-4-3/20902).

Из письма Минфина от 04.12.2020 № 03-07-07/106034 следует, что освобождение можно применять с момента передачи прав. Но письмо направлено в ответ на запрос конкретного налогоплательщика с учетом фактических обстоятельств и предоставленной им информации. С учетом этого при передаче прав до включения программы или базы данных в реестр нужно начислять НДС (письмо Минфина от 02.04.2021 № 03-07-08/24544).

Каким документом подтверждать освобождение, подпункт 26 пункта 2 статьи 149 НК не устанавливает. Однако сведения из реестра открыты и общедоступны всем, кто желает с ними ознакомиться. С учетом этого подтвердить освобождение можно скрином из реестра соответствующей записи о программе или базе данных либо ответом на запрос оператора реестра в электронном виде (п. 37–38 Правил формирования и ведения единого реестра, утв. постановлением Правительства от 16.11.2015 № 1236).

Документы на передачу прав

Законодательство не обязывает передающую права сторону выставлять акты об оказании услуг. Однако каждая хозяйственная операция должна быть оформлена первичным учетным документом с обязательными реквизитами (ч. 1–2 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). С учетом этого подтвердить обязательства и расчеты по договорам о передаче прав можно любыми документами, составленными в соответствии с требованиями законодательства. Например, это сам договор, график лицензионных платежей, акт приема-передачи прав, отчет лицензиата, счет на оплату и т. д.

Ещё по теме

• Какими документами лицензиару оформить расчеты по лицензионному договору
• Как лицензиату оформить получение прав по лицензионному договору
• В каких случаях и по какой форме лицензиат обязан представить отчет об использовании интеллектуальной собственности лицензиару
• Как отразить в разделе 7 декларации по НДС доходы по лицензионному договору

Образцы документов

Акт приема-передачи прав	Отчет лицензиата
Скачать	Скачать

УСН

ИТ-компании на упрощенке вправе применять пониженные тарифы страховых взносов – в общем размере 7,6 процента. Условия их применения — в разделе выше. В ряде субъектов также снизили ставку УСН по деятельности в области информационных технологий. Проверить, снижена ли ставка УСН в вашем регионе, можно с помощью справочника.

Например, в Московской, Нижегородской областях и Республике Татарстан ставку снизили до 5 процентов при объекте «доходы минус расходы». При объекте «доходы» ставка составит 1 процент (Закон Московской области от 12.02.2009 № 9/2009-ОЗ, Закон Нижегородской области от 30.12.2020 № 172-З, Закон Республики Татарстан от 17.06.2009 № 19-ЗРТ). 

Патент и самозанятость

Предприниматели могут перевести на патент деятельность по разработке компьютерного обеспечения, включая его адаптацию и модификацию. Но для этого соответствующий закон должен принять регион (п. 2 ст. 346.43 НК, письмо Минфина от 28.12.2018 № 03-11-12/96201). 

Физлица могут заниматься разработкой программного обеспечения в рамках самозанятости. Этот режим сейчас действует во всех субъектах. При этом учитывайте ограничения по видам деятельности и объектам доходов. В частности, на налог на профессиональный доход нельзя перевести перепродажу программного обеспечения (ч. 1, 7 ст. 2, ч. 2 ст. 4, ч. 2 ст. 6 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, письмо Минфина от 15.03.2022 № 03-11-11/19322). 

Бухучет

Основное условие для получения льгот по налогу на прибыль и страховым взносам — доля доходов от ИТ-деятельности должна быть не меньше 90 процентов от общей суммы доходов. О том, какие суммы можно включать в расчет, читайте в другом разделе рекомендации.

Чтобы упростить порядок расчета доли профильных доходов ИТ-компании, бухгалтер может в аналитическом учете сразу разграничить доходы по сделкам, которые относятся к профильным и не относятся. Например, в рабочем плане счетов это может выглядеть следующим образом:

• 90.1.1 «Выручка по профильным для ИТ-деятельности операциям»;
• 90.1.2 «Выручка по прочим сделкам»;
• 90.2.1 «Себестоимость продаж по профильным для ИТ-деятельности операциям»;
• 90.2.2 «Себестоимость продаж по прочим сделкам».

В конце отчетного периода для расчета доли бухгалтеру нужно будет только разделить обороты по кредиту счета 90.1.1 на сумму оборотов по кредиту счетов 90.1.1 и 90.1.2. Расчет оформите бухгалтерской справкой. Такой расчет нужно делать по итогам каждого отчетного периода внутри года, а также по итогам года (письмо Минфина от 10.02.2022 № 03-15-06/9004).

Для ИТ-компании разработка ПО или электронных изделий является основной деятельностью. Она отражается в бухучете по правилам, предназначенным для производства. Подробнее об этом — в рекомендации.

•  20 июня 2022, 15:12

Закрыть новость

Комплект памяток для бухгалтерии

Используйте комплект памяток для бухгалтерии по всем основным участкам учета. Это памятки по подотчету, командировкам, чекам, ФСБУ и другим частым вопросам, которые постоянно возникают в бухгалтерии. Памятки можно распечатать и повесить в кабинете или раздать сотрудникам.

Подотчет

Сотрудник, получивший деньги под отчет должен по ним вовремя отчитаться и подтвердить расходы документами. Не подтвержденные расходы работодатель не сможет учесть в налоговом учете. Памятка подскажет сотруднику в какой срок нужно сдать отчет и какие документы предоставить для обоснования расходов.

 Нажмите «Скачать» под памяткой, чтобы получить изображение в хорошем разрешении и выбрать нужный размер. Для печати на стандартный лист, выберете в дополнительных настройках размер бумаги – А4, а масштаб – по области печати. 

Авансовый отчет

Правильно и вовремя оформленный авансовый отчет подтверждает целевое расходование подотчетных денег сотрудником, а также расходы работодателя. Памятка подскажет сотруднику, какие реквизиты авансового отчета ему заполнить, и в какой срок нужно отчитаться.

 Нажмите «Скачать» под памяткой, чтобы получить изображение в хорошем разрешении и выбрать нужный размер. Для печати на стандартный лист, выберете в дополнительных настройках размер бумаги – А4, а масштаб – по области печати.

Кассовый чек

Чтобы кассовый чек подтверждал расходы, он должен содержать обязательные реквизиты. Чек, оформленный с нарушениями, не подтверждает расходы. Памятка подскажет сотруднику, на какие реквизиты обратить внимание, чтобы бухгалтерия могла принять такой чек.

 Нажмите «Скачать» под памяткой, чтобы получить изображение в хорошем разрешении и выбрать нужный размер. Для печати на стандартный лист, выберете в дополнительных настройках размер бумаги – А4, а масштаб – по области печати.

Командировка 

После возвращения сотрудника из командировки, он должен вовремя отчитаться и подтвердить расходы документами. Не подтвержденные расходы работодатель не сможет учесть в налоговом учета. Памятка подскажет сотруднику, в какой срок нужно отчитаться и какие документы собрать для отчета по расходам.

 Нажмите «Скачать» под памяткой, чтобы получить изображение в хорошем разрешении и выбрать нужный размер. Для печати на стандартный лист, выберете в дополнительных настройках размер бумаги – А4, а масштаб – по области печати. 

Отпуск 

Работодатель должен вовремя предоставлять сотрудникам отпуск. Если этого не сделать, работодателю грозит штраф.  Памятка подскажет сотруднику, как вовремя оформить отпуск, получить отпускные, проверить расчет отпускных, как действовать на случай болезни в отпуске.  

 Нажмите «Скачать» под памяткой, чтобы получить изображение в хорошем разрешении и выбрать нужный размер. Для печати на стандартный лист, выберете в дополнительных настройках размер бумаги – А4, а масштаб – по области печати. 

Больничный

Чтобы сотрудник вовремя получил больничное пособие, он должен представить работодателю пакет документов. Памятка подскажет сотруднику, какие документы нужно сдать в бухгалтерию и в какой сроки сотруднику выплатят пособие.  

 Нажмите «Скачать» под памяткой, чтобы получить изображение в хорошем разрешении и выбрать нужный размер. Для печати на стандартный лист, выберете в дополнительных настройках размер бумаги – А4, а масштаб – по области печати. 

Прием на работу

Чтобы сотрудника оформить на работу, он должен предоставить работодателю определенный пакет документов. Памятка подскажет сотруднику, какие документы нужно собрать для приема на работу.  

 Нажмите «Скачать» под памяткой, чтобы получить изображение в хорошем разрешении и выбрать нужный размер. Для печати на стандартный лист, выберете в дополнительных настройках размер бумаги – А4, а масштаб – по области печати. 

Увольнение

Чтобы сотрудник смог вовремя уволиться он должен соблюсти определенные сроки при подаче заявления на увольнение. Памятка подскажет сотруднику, в какой срок он должен предупредить работодателя об увольнении и какие документы должен забрать в отделе кадров и бухгалтерии. 

 Нажмите «Скачать» под памяткой, чтобы получить изображение в хорошем разрешении и выбрать нужный размер. Для печати на стандартный лист, выберете в дополнительных настройках размер бумаги – А4, а масштаб – по области печати. 

Сроки хранения

Документы нужно хранить в течение определенного срока. Нарушение сроков хранения повлечет для организации и ИП налоговые последствия и штрафные санкции. Памятка подскажет сотрудникам в течение какого периода нужно хранить бухгалтерские, налоговые и кадровые документы.

Бухгалтерские документы

 Налоговые документы

 Нажмите «Скачать» под памяткой, чтобы получить изображение в хорошем разрешении и выбрать нужный размер. Для печати на стандартный лист, выберете в дополнительных настройках размер бумаги – А4, а масштаб – по области печати. 

Кадровые документы

Нажмите «Скачать» под памяткой, чтобы получить изображение в хорошем разрешении и выбрать нужный размер. Для печати на стандартный лист, выберете в дополнительных настройках размер бумаги – А4, а масштаб – по области печати. 

Основные средства

Учет основных средств нужно вести по новому ФСБУ 6/2020. Неправильный учет основных средств исказит сумму активов организации. Занижение стоимости недвижимости приведет к занижению налога на имущество, уплачиваемого со среднегодовой стоимости объектов. Это грозит штрафами за неуплату налогов и пенями. Памятка подскажет, что важно не упустить при учете основных средств по новым правилам.

 Нажмите «Скачать» под памяткой, чтобы получить изображение в хорошем разрешении и выбрать нужный размер. Для печати на стандартный лист, выберете в дополнительных настройках размер бумаги – А4, а масштаб – по области печати. 

Аренда

Бухучет аренды нужно вести по новому стандарту ФСБУ 25/2018.  Стандарт обязателен к применению с бухгалтерской отчетности за 2022 год. Следовательно, начать отражать в бухучете операции по аренде (лизингу) по новым правилам надо с 1 января 2022 года. Памятка подскажет, как вести учет аренды в связи с переходом на новые правила.  

Арендатор

 Арендодатель

 Нажмите «Скачать» под памяткой, чтобы получить изображение в хорошем разрешении и выбрать нужный размер. Для печати на стандартный лист, выберете в дополнительных настройках размер бумаги – А4, а масштаб – по области печати. 

•  14 июня 2022, 13:27

Закрыть новость

Пояснения по численности и зарплате ниже отраслевой и МРОТ

Инспекторы сравнивают, чтобы зарплата сотрудников была не меньше МРОТ, региональной минимальной зарплаты и отраслевых минимумов. Если получили из ИФНС требование о представлении пояснений о причинах низкой зарплаты или снижения численности, подготовьте ответ. Готовые формулировки для шаблонов ответов можно взять из образцов ниже.

Инспекторы подозревают схемы, если зарплата сотрудников ниже МРОТ или региональной минималки. Сведения о зарплате в течение года налоговики сравнивают с МРОТ. Работодатель обязан платить зарплату не меньше МРОТ или регионального минимума только за полностью отработанный месяц. Если сотрудник – совместитель или работает на полставки, его зарплата может быть меньше МРОТ.

Инспекторы также сравнивают среднюю зарплату всех работников со среднеотраслевой. Программа инспекторов считает расхождение между суммой НДФЛ, которую вы перечислили фактически, и налогом со среднеотраслевой зарплаты. Эта разница в программе отмечается как потенциальная недоимка. Чем сумма выше, тем больше вероятность, что вами заинтересуются. Инспекторы признают, что статистические показатели могут отличаться от реальной картины. Если выплаты у вас превышают региональную минималку, то налоговая может пропустить расхождение.

Законодательство не обязывает, чтобы зарплата была не ниже средней заработной платы в субъекте по соответствующей отрасли. Зарплаты не меньше отраслевого минимума обязаны устанавливать только те коммерческие организации данной отрасли, которые присоединились к отраслевым соглашениям. В ответ на требование можно пояснить, что вы соблюдаете требования законодательства и устанавливаете зарплату исходя из финансового состояния в соответствии с требованиями ТК не ниже МРОТ и минимального размера заработной платы в субъекте.

Инспекторов интересуют причины снижения фонда оплаты труда. ФОТ может уменьшиться, если сократили штат, перевели сотрудников на простой или режим неполного рабочего времени, в штате есть сотрудницы, которые ушли в отпуск по беременности и родам или по уходу за ребенком. Важно пояснить, что снижение обоснованно и не связано с использованием конвертных схем.

Зарплата ниже средней по отрасли. Увеличились затраты, и спрос на продукцию упал	Зарплата ниже МРОТ. Сотрудник перешел на неполный рабочий день
Снижение зарплаты: изменились условия труда	Зарплата начислялась, а выручки нет
Снизилась численность сотрудников	Снижение средней зарплаты в связи с увеличением числа работников

 

•  14 июня 2022, 13:25

Закрыть новость